中華(hua)人民共和國個(ge)人所(suo)得稅法實施條例國務(wu)院令第(di)600號

　　現公布《國務院關于修改〈中(zhong)華人民共和(he)國個人所得稅法實施條例〉的決(jue)定》，自2011年9月1日起施行。

總(zong)　理 　溫(wen)家寶

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二○一一年七月十九日
 

中華人民共和(he)國個人所得稅法實施條例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第一條　根據(ju)《中(zhong)華人民共(gong)和(he)國個人所得稅(shui)法》（以下(xia)簡稱稅(shui)法）的規定，制定本條例(li)。
　　第(di)二條　稅法第(di)一條第(di)一款所說的(de)在中國境內有住(zhu)所的(de)個人，是(shi)指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住(zhu)的(de)個人。
　　第三條(tiao)　稅法第一條(tiao)第一款所說的在(zai)境內居(ju)住(zhu)滿一年，是(shi)指在(zai)一個納稅年度(du)中(zhong)在(zai)中(zhong)國(guo)境內居(ju)住(zhu)365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前款(kuan)所說(shuo)的臨時(shi)離境，是指(zhi)在一個納稅(shui)年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第(di)(di)四(si)條(tiao)　稅法第(di)(di)一條(tiao)第(di)(di)一款(kuan)、第(di)(di)二款(kuan)所(suo)(suo)說的(de)從中國境內取(qu)得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，是指來(lai)源(yuan)于中國境內的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)；所(suo)(suo)說的(de)從中國境外(wai)取(qu)得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，是指來(lai)源(yuan)于中國境外(wai)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)。
　　第(di)五條　下列所(suo)得，不論支付地點(dian)是否在中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內(nei)，均(jun)為來(lai)源(yuan)于中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內(nei)的所(suo)得：
　　（一）因(yin)任職(zhi)、受雇、履約等而在中(zhong)國境內提供勞務(wu)取得(de)的所(suo)得(de)；
　　（二）將財(cai)產出租(zu)給承(cheng)租(zu)人(ren)在中國境內使用而取得的(de)所得；
　　（三）轉(zhuan)讓(rang)中國(guo)境(jing)內(nei)的建筑物、土地使用權等財產(chan)或者在中國(guo)境(jing)內(nei)轉(zhuan)讓(rang)其(qi)他財產(chan)取得的所得；
　　（四）許(xu)可各種特許(xu)權在中國境內(nei)使用而取得(de)的所得(de)；
　　（五）從中(zhong)國境內的公司、企業以及(ji)其(qi)他經濟(ji)組織或者個人取得的利息、股(gu)息、紅利所(suo)得。
　　第(di)六條　在中國(guo)境內無住(zhu)所(suo)，但(dan)是居(ju)(ju)住(zhu)一年以(yi)上(shang)五年以(yi)下(xia)的(de)個人(ren)，其來源(yuan)于中國(guo)境外的(de)所(suo)得，經(jing)(jing)主(zhu)管稅(shui)務機(ji)關批準，可以(yi)只就由(you)中國(guo)境內公(gong)司、企業(ye)以(yi)及其他經(jing)(jing)濟組織或(huo)者個人(ren)支(zhi)付(fu)的(de)部分(fen)繳納(na)(na)個人(ren)所(suo)得稅(shui)；居(ju)(ju)住(zhu)超過五年的(de)個人(ren)，從第(di)六年起(qi)，應(ying)當就其來源(yuan)于中國(guo)境外的(de)全部所(suo)得繳納(na)(na)個人(ren)所(suo)得稅(shui)。
　　第(di)七條　在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)內無住所，但是在(zai)一個納稅年度中(zhong)在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)內連續或者累計居(ju)住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第八條(tiao)　稅法第二條(tiao)所說的(de)(de)各(ge)項個人所得(de)的(de)(de)范(fan)圍：
　　（一）工資(zi)、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而(er)取得的(de)工資(zi)、薪金、獎金、年(nian)終加(jia)薪、勞動分紅、津(jin)貼、補貼以及與任職或者受雇有關的(de)其他所得。
　　（二）個體工商戶的生產、經(jing)營所(suo)得，是指(zhi)：
　　1．個(ge)體工商(shang)戶從事(shi)工業(ye)(ye)、手(shou)工業(ye)(ye)、建筑業(ye)(ye)、交通運輸業(ye)(ye)、商(shang)業(ye)(ye)、飲食業(ye)(ye)、服務業(ye)(ye)、修理(li)業(ye)(ye)以及其(qi)他行業(ye)(ye)生產、經(jing)營取(qu)得(de)(de)的所得(de)(de)；
　　2．個人經政府(fu)有關部門批準(zhun)，取(qu)得執照，從事辦學、醫(yi)療、咨(zi)詢以(yi)及其(qi)他有償服務活動取(qu)得的所得；
　　3．其(qi)他個(ge)(ge)人(ren)從事個(ge)(ge)體工商業生產、經(jing)營取得(de)的所得(de)；
　　4．上述個體(ti)工商戶和個人(ren)取(qu)得(de)的與生產、經營有關的各項應納稅所得(de)。
　　（三）對(dui)企事業(ye)單(dan)位(wei)的承(cheng)(cheng)包(bao)經營、承(cheng)(cheng)租經營所(suo)得，是(shi)指個(ge)(ge)人(ren)承(cheng)(cheng)包(bao)經營、承(cheng)(cheng)租經營以及轉包(bao)、轉租取(qu)得的所(suo)得，包(bao)括個(ge)(ge)人(ren)按(an)月或者按(an)次(ci)取(qu)得的工資、薪金性質的所(suo)得。
　　（四）勞(lao)(lao)務(wu)報酬所(suo)得，是指個人從事設(she)計、裝(zhuang)潢、安裝(zhuang)、制圖(tu)、化驗、測試、醫療、法律(lv)、會(hui)計、咨詢、講(jiang)學(xue)、新聞、廣(guang)播、翻(fan)譯、審(shen)稿、書畫、雕刻、影視、錄(lu)音、錄(lu)像(xiang)、演出、表演、廣(guang)告、展覽、技術(shu)服(fu)務(wu)、介(jie)紹服(fu)務(wu)、經紀服(fu)務(wu)、代辦服(fu)務(wu)以及(ji)其他(ta)勞(lao)(lao)務(wu)取得的(de)所(suo)得。
　　（五(wu)）稿酬所得，是指個人因其作品以(yi)圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。
　　（六）特(te)許(xu)權(quan)使(shi)用費所得，是指個人提供專利權(quan)、商標權(quan)、著作權(quan)、非專利技術以及其他特(te)許(xu)權(quan)的使(shi)用權(quan)取得的所得；提供著作權(quan)的使(shi)用權(quan)取得的所得，不包括稿(gao)酬所得。
　　（七）利(li)(li)息(xi)、股(gu)息(xi)、紅利(li)(li)所(suo)得，是指個人擁有債權、股(gu)權而取得的利(li)(li)息(xi)、股(gu)息(xi)、紅利(li)(li)所(suo)得。
　　（八）財產租賃所(suo)得，是指個人出(chu)租建筑(zhu)物、土(tu)地使用權、機器設備(bei)、車(che)船以及其他財產取得的所(suo)得。
　　（九）財產(chan)轉讓所得(de)，是(shi)指個人轉讓有(you)價證券、股權(quan)、建筑物、土地使用(yong)權(quan)、機(ji)器設備、車船以(yi)及其他財產(chan)取得(de)的所得(de)。
　　（十(shi)）偶(ou)然(ran)所(suo)(suo)得，是指個人得獎、中獎、中彩以(yi)及(ji)其他(ta)偶(ou)然(ran)性(xing)質(zhi)的(de)所(suo)(suo)得。
　　個人(ren)取得的(de)所得，難以(yi)界(jie)定應納(na)稅所得項目的(de)，由主管(guan)稅務機關確定。
　　第(di)九條　對股票轉讓所得征收(shou)個人所得稅的辦法，由國務(wu)院財政部門(men)另行制定，報國務(wu)院批準施行。呼市財務費用

　　第十條　個(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)的(de)(de)形(xing)式(shi)，包括現金、實物、有(you)價(jia)證(zheng)(zheng)券和其他(ta)形(xing)式(shi)的(de)(de)經濟利(li)益。所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)為(wei)實物的(de)(de)，應(ying)(ying)當按(an)照(zhao)取得(de)(de)(de)的(de)(de)憑證(zheng)(zheng)上(shang)所(suo)(suo)(suo)(suo)注明的(de)(de)價(jia)格(ge)計算應(ying)(ying)納稅所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)額；無憑證(zheng)(zheng)的(de)(de)實物或(huo)者憑證(zheng)(zheng)上(shang)所(suo)(suo)(suo)(suo)注明的(de)(de)價(jia)格(ge)明顯偏低的(de)(de)，參照(zhao)市(shi)場價(jia)格(ge)核(he)定應(ying)(ying)納稅所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)額。所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)為(wei)有(you)價(jia)證(zheng)(zheng)券的(de)(de)，根據票面(mian)價(jia)格(ge)和市(shi)場價(jia)格(ge)核(he)定應(ying)(ying)納稅所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)額。所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)為(wei)其他(ta)形(xing)式(shi)的(de)(de)經濟利(li)益的(de)(de)，參照(zhao)市(shi)場價(jia)格(ge)核(he)定應(ying)(ying)納稅所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)額。
　　第(di)十一條　稅法(fa)第(di)三條第(di)四項所(suo)說的勞(lao)務報酬(chou)所(suo)得(de)一次收入畸高，是指個人一次取得(de)勞(lao)務報酬(chou)，其(qi)應納稅所(suo)得(de)額超(chao)過2萬元。
　　對前款應(ying)納稅(shui)所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第(di)十(shi)二條　稅法第(di)四條第(di)二項所(suo)說(shuo)的(de)(de)國(guo)(guo)債(zhai)利息，是指(zhi)個人持有(you)中華人民共和國(guo)(guo)財政部發行(xing)的(de)(de)債(zhai)券(quan)而取得的(de)(de)利息；所(suo)說(shuo)的(de)(de)國(guo)(guo)家發行(xing)的(de)(de)金(jin)融債(zhai)券(quan)利息，是指(zhi)個人持有(you)經國(guo)(guo)務院批準(zhun)發行(xing)的(de)(de)金(jin)融債(zhai)券(quan)而取得的(de)(de)利息。
　　第十三(san)條(tiao)　稅法第四(si)條(tiao)第三(san)項所說的按照(zhao)國(guo)家統一規定發給的補貼(tie)(tie)、津(jin)(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)，是指(zhi)按照(zhao)國(guo)務院(yuan)(yuan)規定發給的政府特(te)殊津(jin)(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)、院(yuan)(yuan)士津(jin)(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)、資深院(yuan)(yuan)士津(jin)(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)，以(yi)及國(guo)務院(yuan)(yuan)規定免納個人(ren)所得稅的其他補貼(tie)(tie)、津(jin)(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)。
　　第(di)十(shi)四條　稅法第(di)四條第(di)四項所(suo)說(shuo)的福(fu)利費(fei)，是(shi)指根據(ju)國家有關規定，從(cong)企業、事業單位、國家機關、社會(hui)團體提留的福(fu)利費(fei)或者(zhe)工會(hui)經費(fei)中(zhong)支付給個(ge)人(ren)(ren)的生(sheng)活補助費(fei)；所(suo)說(shuo)的救濟金，是(shi)指各級人(ren)(ren)民政府民政部(bu)門(men)支付給個(ge)人(ren)(ren)的生(sheng)活困難補助費(fei)。
　　第十五條(tiao)　稅(shui)法第四條(tiao)第八項所說的(de)依(yi)照我國(guo)(guo)法律(lv)規(gui)定(ding)應予免稅(shui)的(de)各國(guo)(guo)駐華使館、領(ling)(ling)事(shi)館的(de)外交代表(biao)、領(ling)(ling)事(shi)官員(yuan)和(he)其他人員(yuan)的(de)所得，是指依(yi)照《中華人民共和(he)國(guo)(guo)外交特權(quan)(quan)與(yu)豁免條(tiao)例》和(he)《中華人民共和(he)國(guo)(guo)領(ling)(ling)事(shi)特權(quan)(quan)與(yu)豁免條(tiao)例》規(gui)定(ding)免稅(shui)的(de)所得。
　　第十六(liu)條(tiao)　稅法(fa)第五條(tiao)所說(shuo)的減(jian)征個人(ren)所得稅，其減(jian)征的幅度和期限由省、自(zi)治區、直轄市人(ren)民政府(fu)規定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從事生產、經營的(de)納(na)稅(shui)(shui)義務人未(wei)提(ti)供完整、準確的(de)納(na)稅(shui)(shui)資料，不能正確計算應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得額的(de)，由主(zhu)管稅(shui)(shui)務機關核定其應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得額。
　　第(di)十(shi)八條(tiao)　稅(shui)法第(di)六條(tiao)第(di)一款(kuan)第(di)三項所(suo)(suo)說(shuo)的(de)(de)每(mei)一納(na)稅(shui)年度(du)的(de)(de)收入總額，是(shi)指納(na)稅(shui)義務人按照承(cheng)包經(jing)營、承(cheng)租經(jing)營合同規定分得的(de)(de)經(jing)營利潤和工資、薪金性(xing)質(zhi)的(de)(de)所(suo)(suo)得；所(suo)(suo)說(shuo)的(de)(de)減除(chu)必要費用，是(shi)指按月減除(chu)3500元。
　　第(di)十九條　稅(shui)法第(di)六條第(di)一款第(di)五項所說(shuo)的財產原(yuan)值，是(shi)指：呼市財務管理

　　（一）有價證(zheng)券，為買入(ru)價以及買入(ru)時(shi)按(an)照規定交(jiao)納的有關費用；
　　（二）建筑物(wu)，為建造費(fei)(fei)或者購進價格(ge)以及其他有關費(fei)(fei)用；
　　（三）土地使用權，為(wei)取得土地使用權所支付的(de)金額、開發土地的(de)費用以及其他有關費用；
　　（四）機器(qi)設備(bei)、車船(chuan)，為(wei)購進價格、運輸費(fei)、安裝(zhuang)費(fei)以(yi)及其(qi)他有關費(fei)用(yong)；
　　（五）其他(ta)財產，參照以上方法確定。
　　納稅義務人未提供(gong)完整、準確的(de)(de)財產(chan)(chan)原(yuan)值憑證，不能正確計(ji)算財產(chan)(chan)原(yuan)值的(de)(de)，由(you)主管稅務機關核定其財產(chan)(chan)原(yuan)值。
　　第(di)二十條(tiao)　稅法第(di)六條(tiao)第(di)一款第(di)五項所說的合理費用，是(shi)指賣(mai)出(chu)財產時按照規定支(zhi)付的有關費用。
　　第二十一條(tiao)　稅法第六(liu)(liu)條(tiao)第一款第四項、第六(liu)(liu)項所說的每次，按照(zhao)以(yi)下方(fang)法確定：
　　（一(yi)）勞(lao)務(wu)報(bao)酬所得(de)，屬(shu)(shu)于一(yi)次性收(shou)入的(de)，以(yi)取(qu)得(de)該項收(shou)入為(wei)一(yi)次；屬(shu)(shu)于同一(yi)項目連續性收(shou)入的(de)，以(yi)一(yi)個月內取(qu)得(de)的(de)收(shou)入為(wei)一(yi)次。
　　（二）稿酬(chou)所得，以每(mei)次出版、發表取得的收入為一次。
　　（三）特許權使(shi)用費所(suo)(suo)得，以一(yi)項特許權的一(yi)次(ci)許可(ke)使(shi)用所(suo)(suo)取(qu)得的收入(ru)為(wei)一(yi)次(ci)。
　　（四(si)）財產租(zu)賃所得(de)，以一個月(yue)內(nei)取(qu)得(de)的收入為一次(ci)。
　　（五）利息、股息、紅利所得(de)，以(yi)支付(fu)利息、股息、紅利時取得(de)的收(shou)入(ru)為一(yi)次。
　　（六）偶(ou)然所得(de)，以(yi)每次取得(de)該項收入為一(yi)次。
　　第二十二條(tiao)　財產(chan)轉讓所得(de)，按照一次轉讓財產(chan)的收入額減除(chu)財產(chan)原值和合理(li)費(fei)用后的余額，計算納稅。
　　第(di)二十三條(tiao)　兩個或(huo)者(zhe)兩個以上的個人(ren)共同取(qu)得(de)同一(yi)項(xiang)目收入(ru)的，應當(dang)對每個人(ren)取(qu)得(de)的收入(ru)分別按照(zhao)稅法規定減(jian)除費用后(hou)計算納稅。
　　第二十四條(tiao)　稅法第六條(tiao)第二款所說(shuo)的(de)個人(ren)(ren)將其所得(de)對(dui)教育事業和(he)其他(ta)公(gong)益事業的(de)捐贈(zeng)，是(shi)指個人(ren)(ren)將其所得(de)通(tong)過中國境(jing)內的(de)社(she)(she)會(hui)團(tuan)體、國家機關(guan)向教育和(he)其他(ta)社(she)(she)會(hui)公(gong)益事業以及(ji)遭受嚴重(zhong)自然災害地區(qu)、貧困地區(qu)的(de)捐贈(zeng)。
　　捐贈額未超過(guo)納(na)稅義務(wu)人(ren)申報的應納(na)稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十五(wu)條　按照(zhao)國家規定，單位為個(ge)(ge)人(ren)繳付和個(ge)(ge)人(ren)繳付的基(ji)本養老(lao)保險費(fei)(fei)(fei)、基(ji)本醫(yi)療保險費(fei)(fei)(fei)、失業(ye)保險費(fei)(fei)(fei)、住房(fang)公積金(jin)，從納稅(shui)義務人(ren)的應納稅(shui)所得額中(zhong)扣(kou)除。
　　第二十(shi)六條(tiao)　稅(shui)法(fa)第六條(tiao)第三(san)款所(suo)說(shuo)的在(zai)中(zhong)國境(jing)外取(qu)得(de)工(gong)資、薪金(jin)所(suo)得(de)，是指在(zai)中(zhong)國境(jing)外任職或者(zhe)受(shou)雇而(er)取(qu)得(de)的工(gong)資、薪金(jin)所(suo)得(de)。
　　第(di)二十七條　稅(shui)法第(di)六條第(di)三款(kuan)所說的附加減(jian)除(chu)費用，是指每月在(zai)減(jian)除(chu)3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第二(er)十(shi)八條　稅法第六條第三(san)款所說的附加(jia)減除費用(yong)適用(yong)的范圍，是(shi)指：
　　（一(yi)）在中國境(jing)內(nei)的外商投資企業和(he)外國企業中工作的外籍人員；
　　（二）應聘在中國境內的企(qi)業、事業單位、社(she)會團體、國家機(ji)關中工(gong)作的外籍專家；
　　（三(san)）在中國(guo)境內(nei)有住所而(er)在中國(guo)境外任職或者受(shou)雇(gu)取得(de)工(gong)資、薪金所得(de)的個人；
　　（四(si)）國務院財政、稅務主管(guan)部門(men)確定的其他人員(yuan)。
　　第(di)二十九條(tiao)　稅法第(di)六條(tiao)第(di)三款(kuan)所說(shuo)的附加減除費用標準為1300元。
　　第(di)三十條(tiao)　華僑和香港(gang)、澳門、臺(tai)灣同胞(bao)，參照本(ben)條(tiao)例第(di)二十七條(tiao)、第(di)二十八(ba)條(tiao)、第(di)二十九(jiu)條(tiao)的規定執行。
　　第三十(shi)一條　在中國(guo)境(jing)內有住所，或者(zhe)無住所而在境(jing)內居住滿一年的(de)個人(ren)，從中國(guo)境(jing)內和境(jing)外取得的(de)所得，應(ying)當分別計算應(ying)納稅額。
　　第三十二條(tiao)　稅(shui)(shui)法(fa)第七條(tiao)所說的(de)已在境外繳納的(de)個人所得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額，是指納稅(shui)(shui)義務(wu)人從中國境外取得(de)的(de)所得(de)，依(yi)照(zhao)該所得(de)來源(yuan)國家或者地區的(de)法(fa)律(lv)應當繳納并且(qie)實際已經繳納的(de)稅(shui)(shui)額。
　　第(di)三十三條(tiao)　稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)第(di)七條(tiao)所(suo)(suo)說的(de)(de)依照稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)規定計算(suan)的(de)(de)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，是指納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務人(ren)從中國(guo)境外取得(de)的(de)(de)所(suo)(suo)得(de)，區別不同國(guo)家(jia)或者地(di)區和(he)不同所(suo)(suo)得(de)項目，依照稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)規定的(de)(de)費用減除標準和(he)適用稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率計算(suan)的(de)(de)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)；同一國(guo)家(jia)或者地(di)區內(nei)不同所(suo)(suo)得(de)項目的(de)(de)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)之和(he)，為該(gai)國(guo)家(jia)或者地(di)區的(de)(de)扣除限額(e)(e)。
　　納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)義務(wu)人在(zai)中國(guo)(guo)(guo)境外一個國(guo)(guo)(guo)家(jia)或(huo)者地區實際已(yi)經繳(jiao)納(na)(na)(na)的個人所得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額，低于依(yi)照前(qian)款(kuan)規定計算出的該(gai)國(guo)(guo)(guo)家(jia)或(huo)者地區扣(kou)除限額的，應(ying)當在(zai)中國(guo)(guo)(guo)繳(jiao)納(na)(na)(na)差(cha)額部(bu)分(fen)的稅(shui)(shui)款(kuan)；超過該(gai)國(guo)(guo)(guo)家(jia)或(huo)者地區扣(kou)除限額的，其(qi)超過部(bu)分(fen)不得(de)在(zai)本(ben)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)年度(du)的應(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)額中扣(kou)除，但是可以(yi)(yi)在(zai)以(yi)(yi)后納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)年度(du)的該(gai)國(guo)(guo)(guo)家(jia)或(huo)者地區扣(kou)除限額的余額中補(bu)扣(kou)。補(bu)扣(kou)期限最長不得(de)超過五年。
　　第三十四(si)條　納稅(shui)(shui)義務(wu)人依照稅(shui)(shui)法第七條的規定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額時，應當(dang)提(ti)供境外稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)填發的完(wan)稅(shui)(shui)憑證原(yuan)件。
　　第三(san)十五條(tiao)　扣繳(jiao)義(yi)務人在向個人支付應稅(shui)款項(xiang)時，應當(dang)依照稅(shui)法規定代扣稅(shui)款，按時繳(jiao)庫(ku)，并專(zhuan)項(xiang)記載備查。
　　前款所說的支付，包括現金支付、匯撥(bo)支付、轉賬支付和以有價證券(quan)、實物以及其他(ta)形式的支付。
　　第(di)三(san)十六條　納稅義務人(ren)有下列情形之一(yi)的，應當按照(zhao)規定到主管稅務機關辦理納稅申報：
　　（一）年所得12萬元以上的；
　　（二）從中國境(jing)內兩(liang)處或者兩(liang)處以上取得工資、薪金(jin)所得的；
　　（三）從(cong)中國(guo)境外取(qu)得所得的；
　　（四）取得(de)應納稅所(suo)得(de)，沒有(you)扣繳義務人的(de)；
　　（五）國(guo)務院規定(ding)的(de)其(qi)他(ta)情形(xing)。
　　年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納(na)稅(shui)(shui)義(yi)務人辦(ban)理納(na)稅(shui)(shui)申報的(de)地點以及(ji)其他有關事(shi)項的(de)管理辦(ban)法，由國務院稅(shui)(shui)務主管部門制(zhi)定。
　　第三(san)十七條　稅(shui)法第八(ba)條所(suo)說的全(quan)員全(quan)額(e)(e)(e)扣(kou)繳申報，是指扣(kou)繳義務人在代扣(kou)稅(shui)款(kuan)的次月內，向(xiang)主管稅(shui)務機關報送其支付所(suo)得(de)個人的基本信息(xi)、支付所(suo)得(de)數(shu)(shu)額(e)(e)(e)、扣(kou)繳稅(shui)款(kuan)的具(ju)體數(shu)(shu)額(e)(e)(e)和總額(e)(e)(e)以及其他(ta)相關涉稅(shui)信息(xi)。
　　全員全額(e)扣繳申報的管理辦法，由國務院(yuan)稅務主管部門制定。
　　第三十八條　自行(xing)申報(bao)的納(na)稅(shui)義務(wu)人，在(zai)申報(bao)納(na)稅(shui)時，其在(zai)中國境內已扣(kou)繳(jiao)的稅(shui)款，準(zhun)予按照規定從(cong)應納(na)稅(shui)額中扣(kou)除。
　　第(di)三十九條(tiao)(tiao)　納稅(shui)義(yi)務人(ren)兼有稅(shui)法(fa)第(di)二條(tiao)(tiao)所列的(de)兩項(xiang)或(huo)者兩項(xiang)以(yi)上(shang)的(de)所得的(de)，按項(xiang)分(fen)別計算納稅(shui)。在中國境(jing)內兩處或(huo)者兩處以(yi)上(shang)取得稅(shui)法(fa)第(di)二條(tiao)(tiao)第(di)一項(xiang)、第(di)二項(xiang)、第(di)三項(xiang)所得的(de)，同項(xiang)所得合并計算納稅(shui)。
　　第(di)(di)四十條(tiao)　稅法第(di)(di)九條(tiao)第(di)(di)二款所說(shuo)的(de)特定(ding)行(xing)業，是指采掘業、遠洋運輸(shu)業、遠洋捕撈業以及(ji)國務院財(cai)政、稅務主管部門確定(ding)的(de)其(qi)他行(xing)業。
　　第四十(shi)一條(tiao)　稅(shui)法第九條(tiao)第二款所(suo)說的(de)按(an)年計算(suan)、分月(yue)預繳的(de)計征方式，是指本條(tiao)例第四十(shi)條(tiao)所(suo)列的(de)特定行業職工的(de)工資、薪金(jin)所(suo)得(de)應納的(de)稅(shui)款，按(an)月(yue)預繳，自(zi)年度終(zhong)了(le)之(zhi)日起(qi)30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第四十二條　稅法第九(jiu)條第四款所說的由(you)納稅義務人在年度終了(le)后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第四十三(san)條(tiao)(tiao)　依(yi)(yi)照稅(shui)(shui)(shui)法第十條(tiao)(tiao)的(de)規定，所(suo)得(de)(de)為外(wai)國貨幣的(de)，應當(dang)按(an)照填開完稅(shui)(shui)(shui)憑證的(de)上一(yi)月最后一(yi)日(ri)人(ren)民(min)幣匯率(lv)中間價(jia)，折(zhe)合成人(ren)民(min)幣計(ji)算應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)。依(yi)(yi)照稅(shui)(shui)(shui)法規定，在年度終了(le)后匯算清(qing)繳的(de)，對已(yi)經按(an)月或者按(an)次預繳稅(shui)(shui)(shui)款的(de)外(wai)國貨幣所(suo)得(de)(de)，不再(zai)重新折(zhe)算；對應當(dang)補繳稅(shui)(shui)(shui)款的(de)所(suo)得(de)(de)部分，按(an)照上一(yi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)年度最后一(yi)日(ri)人(ren)民(min)幣匯率(lv)中間價(jia)，折(zhe)合成人(ren)民(min)幣計(ji)算應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)。
　　第(di)四十四條(tiao)　稅務(wu)機關按照(zhao)稅法(fa)第(di)十一條(tiao)的規定付給(gei)扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人手續費時，應當按月填開收(shou)入退還書發給(gei)扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人。扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人持收(shou)入退還書向(xiang)指定的銀行辦理退庫手續。
　　第四十五條(tiao)　個人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)表、扣繳個人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)報(bao)告表和個人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)完稅(shui)(shui)憑證式樣，由(you)國務(wu)院(yuan)稅(shui)(shui)務(wu)主管部門統一制定。
　　第四(si)十(shi)六條　稅法(fa)和本條例所(suo)說(shuo)的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
　　第四(si)十七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第四十(shi)八條(tiao)　本(ben)條(tiao)例自發布之日(ri)起(qi)施(shi)行(xing)。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。