中華人民共(gong)和國企業所得稅法　　　

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　　（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過　根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改〈中華人民共和國企業所得稅法〉的決定》第一次修正　根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正）

目　　錄(lu)

　　第一(yi)章　總　　則

　　第(di)二章　應納稅所得額

　　第(di)三章　應納(na)稅額

　　第四章　稅收優惠(hui)

　　第(di)五(wu)章　源(yuan)泉(quan)扣繳

　　第六章　特別納稅(shui)調整

　　第(di)七章　征(zheng)收管理

　　第八章　附　　則

第一章　總　　則(ze)

　　第一條　在中華人民(min)共和國境內(nei)，企(qi)業和其他(ta)取得收(shou)入(ru)的(de)組織（以下統稱企(qi)業）為(wei)企(qi)業所得稅的(de)納稅人，依照本法的(de)規定(ding)繳納企(qi)業所得稅。

　　個人獨資企業、合伙(huo)企業不適(shi)用本法。

　　第(di)二條　企業分為居民企業和非居民企業。

　　本(ben)法(fa)所稱居民企業，是指依法(fa)在(zai)中國境內成立，或者(zhe)依照外國（地(di)區）法(fa)律(lv)成立但實際(ji)管理機構在(zai)中國境內的企業。

　　本法(fa)所(suo)(suo)稱非居(ju)民企業(ye)，是指依(yi)照外國(guo)(guo)（地區）法(fa)律(lv)成立(li)且實際管(guan)理機(ji)構不在中國(guo)(guo)境內(nei)(nei)，但(dan)(dan)在中國(guo)(guo)境內(nei)(nei)設(she)立(li)機(ji)構、場所(suo)(suo)的(de)，或(huo)者在中國(guo)(guo)境內(nei)(nei)未設(she)立(li)機(ji)構、場所(suo)(suo)，但(dan)(dan)有(you)來(lai)源于(yu)中國(guo)(guo)境內(nei)(nei)所(suo)(suo)得的(de)企業(ye)。

　　第三條　居民企(qi)業應(ying)當就(jiu)其來源于中國境內、境外的所得繳(jiao)納企(qi)業所得稅(shui)。

　　非居民企(qi)業(ye)在中國(guo)境(jing)(jing)內設(she)立機構(gou)、場(chang)(chang)所(suo)的，應當就其所(suo)設(she)機構(gou)、場(chang)(chang)所(suo)取得的來源(yuan)于(yu)中國(guo)境(jing)(jing)內的所(suo)得，以及發生在中國(guo)境(jing)(jing)外但與其所(suo)設(she)機構(gou)、場(chang)(chang)所(suo)有實(shi)際聯系的所(suo)得，繳(jiao)納企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)。

　　非居民企(qi)業(ye)在(zai)中國(guo)境(jing)內未設(she)立機構(gou)(gou)、場所的(de)，或者雖設(she)立機構(gou)(gou)、場所但取(qu)得(de)的(de)所得(de)與其所設(she)機構(gou)(gou)、場所沒有實際(ji)聯系的(de)，應當就其來源于(yu)中國(guo)境(jing)內的(de)所得(de)繳納企(qi)業(ye)所得(de)稅。

　　第四條　企(qi)業所得稅的(de)稅率為25％。

　　非居民(min)企(qi)業取得(de)本法第三條第三款規定的所得(de)，適用稅率為20％。

第二(er)章　應納稅所得額

　　第五條　企業每一納稅(shui)年度(du)的(de)(de)收入(ru)總額(e)，減除(chu)不征稅(shui)收入(ru)、免稅(shui)收入(ru)、各項扣(kou)除(chu)以及(ji)允許彌補的(de)(de)以前年度(du)虧損后的(de)(de)余額(e)，為應納稅(shui)所得額(e)。

　　第(di)六條　企業以貨幣(bi)形(xing)式和非貨幣(bi)形(xing)式從各種來源取得的收入(ru)，為收入(ru)總額。包括：

　　（一(yi)）銷售(shou)貨物收入；

　　（二(er)）提(ti)供(gong)勞務收入；

　　（三）轉(zhuan)讓財(cai)產收(shou)入；

　　（四）股息(xi)、紅利等權(quan)益性投(tou)資收益；

　　（五(wu)）利息收入；

　　（六）租金收入；

　　（七）特(te)許權使用(yong)費收(shou)入；

　　（八）接受捐贈收入；

　　（九）其他收(shou)入。

　　第七條　收入(ru)總額(e)中的下列收入(ru)為(wei)不征稅收入(ru)：

　　（一(yi)）財政撥款(kuan)；

　　（二）依(yi)法收取并納入財政管理(li)的行政事(shi)業(ye)性(xing)收費、政府性(xing)基金；

　　（三）國(guo)務院(yuan)規定的(de)其他不征稅收入(ru)。

　　第(di)八(ba)條　企業實際發生的與取得收入(ru)有關的、合(he)理(li)的支出(chu)，包括成(cheng)本、費用(yong)、稅(shui)金(jin)、損失和其他支出(chu)，準予在計算應納稅(shui)所(suo)得額(e)時扣除。

　　第九條　企(qi)業發生的(de)公益性捐贈(zeng)支出，在年度利潤(run)總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十條　在(zai)計(ji)算應(ying)納稅所(suo)得額時，下列支出不得扣除：

　　（一(yi)）向投(tou)資者支付的股息、紅利等權益性(xing)投(tou)資收益款項；

　　（二）企業所得稅(shui)稅(shui)款；

　　（三）稅收(shou)滯納金(jin)；

　　（四）罰金、罰款和(he)被沒收財(cai)物的損(sun)失；

　　（五）本(ben)法第九(jiu)條規(gui)定以外的(de)捐(juan)贈支出；

　　（六）贊助(zhu)支出(chu)；

　　（七）未經核定的準備金支出；

　　（八）與取得收入(ru)無關的其(qi)他(ta)支(zhi)出。

　　第十一(yi)條　在計算應納稅所(suo)得額時，企業按照規定計算的固定資(zi)產折舊(jiu)，準予(yu)扣除。

　　下列固定資產不得計(ji)算折舊扣(kou)除(chu)：

　　（一）房屋、建筑物(wu)以(yi)外(wai)未(wei)投入使(shi)用(yong)的固定(ding)資(zi)產；

　　（二）以經營租賃方式租入的固定資產；

　　（三）以融資租(zu)賃方式租(zu)出的固定資產；

　　（四）已足額提(ti)取折舊仍繼續使用(yong)的固(gu)定資產；

　　（五）與經營活動無關(guan)的固定資產；

　　（六(liu)）單獨估(gu)價作為固(gu)定資產入賬(zhang)的土地；

　　（七）其他不得計算折舊扣(kou)除的固定(ding)資產。

　　第十二條　在計算應納(na)稅所得額時，企業按照(zhao)規定計算的無形資產攤銷(xiao)費用，準予扣除。

　　下列無形資(zi)產不得計算攤銷費(fei)用扣除：

　　（一）自行開發的(de)支出(chu)已在(zai)計算(suan)應納(na)稅所得(de)額時扣除(chu)的(de)無(wu)形資產；

　　（二）自創(chuang)商譽；

　　（三）與經營(ying)活(huo)動(dong)無關(guan)的(de)無形資產；

　　（四）其他不得計算攤銷費(fei)用扣除的無形(xing)資產。

　　第十三條　在計算(suan)應納稅所得額時(shi)，企業發生的下列支出作為長期待(dai)攤費用，按照規(gui)定攤銷的，準(zhun)予扣(kou)除(chu)：

　　（一）已足(zu)額提取折舊的固(gu)定資產的改建支出；

　　（二）租(zu)入固(gu)定資產的改建支(zhi)出；

　　（三）固定資(zi)產的(de)大(da)修理(li)支出；

　　（四）其他應(ying)當(dang)作為長(chang)期待攤費用(yong)的支出(chu)。

　　第十(shi)四條　企業對外投(tou)資期間，投(tou)資資產的成本在(zai)計算應(ying)納稅(shui)所得額時不得扣除。

　　第十五條　企業使用或者銷售存(cun)貨(huo)，按(an)照規定計(ji)算(suan)的(de)存(cun)貨(huo)成本，準予在(zai)計(ji)算(suan)應納稅所得(de)額時(shi)扣除。

　　第十六(liu)條　企業轉(zhuan)讓資產，該(gai)項(xiang)資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十(shi)七條　企(qi)(qi)業(ye)在匯總計算繳納企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)時，其境外營業(ye)機構的(de)虧(kui)損不得抵減境內營業(ye)機構的(de)盈(ying)利。

　　第十八條　企業納稅年度發(fa)生(sheng)的虧(kui)損，準予向(xiang)以(yi)后(hou)年度結轉，用以(yi)后(hou)年度的所得(de)彌補，但(dan)結轉年限最長不得(de)超過五年。

　　第十九條　非居(ju)民企業取得(de)本法第(di)(di)三(san)條(tiao)第(di)(di)三(san)款規定的所(suo)得(de)，按照(zhao)下列方法計算其應納稅所(suo)得(de)額：

　　（一(yi)）股(gu)息、紅利等權益(yi)性(xing)投資收益(yi)和利息、租金(jin)、特許(xu)權使用費所得，以收入全(quan)額為(wei)應(ying)納稅所得額；

　　（二）轉讓財產所得，以收入全額(e)減(jian)除財產凈值后的余額(e)為應(ying)納稅所得額(e)；

　　（三(san)）其他所(suo)得，參(can)照(zhao)前兩(liang)項規定的方(fang)法(fa)計算(suan)應(ying)納(na)稅所(suo)得額。

　　第二十條(tiao)　本章(zhang)規定的(de)收入、扣除的(de)具體范(fan)圍(wei)、標準和資產(chan)的(de)稅(shui)務處(chu)理的(de)具體辦(ban)法，由國務院財政、稅(shui)務主(zhu)管部(bu)門(men)規定。

　　第二(er)十(shi)一(yi)條　在(zai)計(ji)算(suan)應納稅所得額時，企業財(cai)務、會計(ji)處理辦法(fa)(fa)與稅收法(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)的規(gui)(gui)(gui)定(ding)不(bu)一(yi)致(zhi)的，應當依(yi)照稅收法(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)的規(gui)(gui)(gui)定(ding)計(ji)算(suan)。

第三章　應(ying)　納　稅　額

　　第二(er)十二(er)條　企業的(de)(de)應納(na)稅所(suo)得額乘(cheng)以(yi)適用稅率(lv)，減(jian)除(chu)依照本法(fa)關于稅收(shou)優惠的(de)(de)規定減(jian)免(mian)(mian)和抵免(mian)(mian)的(de)(de)稅額后的(de)(de)余額，為應納(na)稅額。

　　第二(er)十三條　企(qi)業(ye)取得(de)(de)(de)的(de)下列所得(de)(de)(de)已在(zai)境外繳納(na)的(de)所得(de)(de)(de)稅稅額(e)，可(ke)以(yi)從其當期應(ying)納(na)稅額(e)中抵(di)免(mian)，抵(di)免(mian)限(xian)(xian)額(e)為(wei)該項所得(de)(de)(de)依照(zhao)本(ben)法(fa)規定(ding)計(ji)算的(de)應(ying)納(na)稅額(e)；超過抵(di)免(mian)限(xian)(xian)額(e)的(de)部(bu)分(fen)，可(ke)以(yi)在(zai)以(yi)后五個年度內，用每年度抵(di)免(mian)限(xian)(xian)額(e)抵(di)免(mian)當年應(ying)抵(di)稅額(e)后的(de)余(yu)額(e)進行抵(di)補：

　　（一）居民企業來源(yuan)于中國(guo)境外的應稅(shui)所(suo)得；

　　（二）非(fei)居(ju)民企業在(zai)中國境(jing)內設(she)立機構、場所(suo)(suo)，取得(de)發生(sheng)在(zai)中國境(jing)外但與該機構、場所(suo)(suo)有實際聯系的應稅所(suo)(suo)得(de)。

　　第二十四條　居民企業(ye)從其(qi)直(zhi)接或者(zhe)間接控制的(de)外國(guo)企業(ye)分得的(de)來源于(yu)中(zhong)國(guo)境(jing)外的(de)股息、紅利等權益性投資收益，外國(guo)企業(ye)在(zai)境(jing)外實際繳納的(de)所得稅稅額中(zhong)屬于(yu)該項所得負擔(dan)的(de)部分，可以(yi)作為該居民企業(ye)的(de)可抵(di)免(mian)境(jing)外所得稅稅額，在(zai)本法第二十三條規定(ding)的(de)抵(di)免(mian)限額內抵(di)免(mian)。

第四章　稅(shui)　收　優(you)　惠

　　第二十五條(tiao)　國(guo)家對(dui)重點扶持和(he)鼓勵發(fa)展的產業(ye)和(he)項目，給予企(qi)業(ye)所得稅(shui)優惠。

　　第(di)二(er)十(shi)六條　企業的下列收入(ru)為免稅收入(ru)：

　　（一(yi)）國(guo)債(zhai)利(li)息收入(ru)；

　　（二）符合條件的居(ju)民(min)企業(ye)之間(jian)的股(gu)息、紅利等權益性投資收益；

　　（三）在(zai)中國境(jing)內(nei)設立(li)機構、場所的非居(ju)民(min)企(qi)業(ye)從居(ju)民(min)企(qi)業(ye)取(qu)得與該(gai)機構、場所有實際(ji)聯系的股息、紅利等權益性投資收(shou)益；

　　（四）符合條件的(de)非營(ying)利(li)組織的(de)收入。

　　第二十七條　企業的(de)下列所得(de)，可(ke)以免征、減征企業所得(de)稅：

　　（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

　　（二(er)）從事(shi)國家重(zhong)點扶持的公共(gong)基礎設(she)施項(xiang)目投資經營的所得；

　　（三）從(cong)事(shi)符合條(tiao)件的環境保(bao)護、節能節水項目的所得；

　　（四）符合條件的技術轉讓所得；

　　（五）本法第三條第三款規定(ding)的(de)所得。

　　第二十八條　符合(he)條(tiao)件的(de)小型微(wei)利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

　　國(guo)家需要(yao)重(zhong)點扶持的(de)高(gao)新(xin)技術(shu)企業(ye)，減按15％的稅率征收企業所得稅。呼市稅務咨詢

　　第二十九條　民(min)族自(zi)(zi)治地方(fang)的(de)自(zi)(zi)治機關(guan)對本民(min)族自(zi)(zi)治地方(fang)的(de)企業(ye)應(ying)繳納的(de)企業(ye)所得稅中屬于(yu)地方(fang)分享的(de)部分，可以決定減征或者免征。自(zi)(zi)治州、自(zi)(zi)治縣決定減征或者免征的(de)，須(xu)報省、自(zi)(zi)治區、直轄市人民(min)政(zheng)府(fu)批準。

　　第三十(shi)條　企業的下(xia)列支出，可以在計算應(ying)納稅(shui)所得額(e)時加計扣除(chu)：

　　（一）開發(fa)新技術、新產品、新工藝(yi)發(fa)生的(de)研究(jiu)開發(fa)費用；

　　（二）安(an)置(zhi)殘疾人(ren)員(yuan)(yuan)及國家鼓勵(li)安(an)置(zhi)的(de)其他(ta)就業人(ren)員(yuan)(yuan)所(suo)支付的(de)工(gong)資。

　　第(di)三十一條　創(chuang)(chuang)業(ye)(ye)(ye)投(tou)資企(qi)業(ye)(ye)(ye)從事國(guo)家需要重(zhong)點(dian)扶持(chi)和(he)鼓勵的創(chuang)(chuang)業(ye)(ye)(ye)投(tou)資，可以按投(tou)資額(e)的一定比例抵扣(kou)應(ying)納稅(shui)所(suo)得額(e)。

　　第三十二(er)條(tiao)　企業的(de)固定(ding)資產由于技術(shu)進(jin)步等原因，確需加速(su)折舊的(de)，可以縮短折舊年限(xian)或者采取加速(su)折舊的(de)方法。

　　第三(san)十(shi)三(san)條　企業綜合利(li)用資源，生產(chan)符(fu)合國家產(chan)業政策規定的產(chan)品所(suo)取得(de)的收入，可以在計算應納稅所(suo)得(de)額時(shi)減(jian)計收入。

　　第三十四條　企業購(gou)置用(yong)于環(huan)境保(bao)護、節能節水、安全生產等專用(yong)設備的投資額(e)，可以(yi)按一定比例實行稅額(e)抵免。

　　第三十五條　本法規(gui)定的稅收優惠的具體辦(ban)法，由國務(wu)院(yuan)規(gui)定。

　　第三十六條　根據國(guo)民經(jing)濟和社會(hui)發展的需要，或者(zhe)由于突發事件等原因對企(qi)業經(jing)營活(huo)動產(chan)生重大(da)影響的，國(guo)務(wu)院(yuan)可以制定企(qi)業所得(de)稅專項優惠政策，報全國(guo)人民代表大(da)會(hui)常務(wu)委(wei)員會(hui)備(bei)案。

第五章　源　泉　扣(kou)　繳(jiao)

　　第(di)三十(shi)七條　對非居(ju)民企業(ye)取得本法第三條(tiao)第三款規定的所(suo)得應繳(jiao)(jiao)納的所(suo)得稅，實行(xing)源泉扣(kou)繳(jiao)(jiao)，以(yi)支(zhi)付(fu)人為扣(kou)繳(jiao)(jiao)義務(wu)(wu)人。稅款由(you)扣(kou)繳(jiao)(jiao)義務(wu)(wu)人在每次支(zhi)付(fu)或者到期(qi)應支(zhi)付(fu)時(shi)，從支(zhi)付(fu)或者到期(qi)應支(zhi)付(fu)的款項(xiang)中扣(kou)繳(jiao)(jiao)。

　　第三十八條(tiao)　對非居(ju)民(min)企業在中國(guo)境內取(qu)得(de)工程(cheng)作業和(he)勞務所得(de)應繳納的(de)所得(de)稅，稅務機關可以指定工程(cheng)價款或者勞務費的(de)支付人為扣繳義務人。

　　第三十九條(tiao)　依(yi)照本(ben)法(fa)第三十七條、第三十八(ba)條規定(ding)應(ying)當扣繳(jiao)的(de)(de)所(suo)得稅(shui)，扣繳(jiao)義務人未(wei)依(yi)法(fa)扣繳(jiao)或者無法(fa)履行(xing)扣繳(jiao)義務的(de)(de)，由納(na)稅(shui)人在(zai)所(suo)得發生地繳(jiao)納(na)。納(na)稅(shui)人未(wei)依(yi)法(fa)繳(jiao)納(na)的(de)(de)，稅(shui)務機關可以從該納(na)稅(shui)人在(zai)中國境(jing)內(nei)其(qi)他(ta)收入項目的(de)(de)支(zhi)付人應(ying)付的(de)(de)款項中，追繳(jiao)該納(na)稅(shui)人的(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)款。

　　第四十條　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。呼市財務管理

第六章(zhang)　特(te)別納稅調整

　　第四十(shi)一(yi)條　企業與其(qi)關聯(lian)方之間的業務往來，不符(fu)合(he)獨立交(jiao)易原則而減少企業或者其(qi)關聯(lian)方應納(na)稅收入(ru)或者所得(de)額(e)的，稅務機(ji)關有權按(an)照合(he)理方法調(diao)整。

　　企業與(yu)其關聯方共(gong)同開發(fa)、受(shou)讓無形(xing)資產(chan)，或(huo)者共(gong)同提供、接受(shou)勞務發(fa)生的成本，在(zai)計(ji)算應(ying)納稅所得額時應(ying)當按(an)照獨立交易(yi)原則(ze)進(jin)行分攤。

　　第四十二條(tiao)　企業可以向稅務(wu)(wu)機關提出與(yu)其關聯(lian)方之間業務(wu)(wu)往來(lai)的(de)定價原則和計(ji)算方法，稅務(wu)(wu)機關與(yu)企業協商、確認后(hou)，達成預(yu)約定價安排。

　　第四十三條　企業(ye)向(xiang)稅務(wu)(wu)機關報送年(nian)(nian)度企業(ye)所得稅納稅申報表時，應(ying)當就其與關聯方之間的業(ye)務(wu)(wu)往來(lai)，附(fu)送年(nian)(nian)度關聯業(ye)務(wu)(wu)往來(lai)報告表。

　　稅務(wu)機(ji)關(guan)(guan)在進行關(guan)(guan)聯(lian)業(ye)務(wu)調(diao)(diao)查(cha)時，企業(ye)及(ji)其(qi)關(guan)(guan)聯(lian)方，以及(ji)與(yu)關(guan)(guan)聯(lian)業(ye)務(wu)調(diao)(diao)查(cha)有關(guan)(guan)的其(qi)他(ta)企業(ye)，應(ying)當(dang)按照規(gui)定提供相(xiang)關(guan)(guan)資(zi)料。

　　第(di)四十四條　企(qi)業不提供與其關聯方之間業務(wu)往(wang)來資(zi)料，或者提供虛假、不完(wan)整資(zi)料，未能真實反映其關聯業務(wu)往(wang)來情況的，稅(shui)務(wu)機關有權依法核定其應納稅(shui)所得(de)額。

　　第四十五條　由居民(min)(min)企(qi)業(ye)，或者由居民(min)(min)企(qi)業(ye)和中國居民(min)(min)控制(zhi)的(de)設立在實際稅負明顯低于本(ben)法第(di)四條第(di)一款規定稅率水平的(de)國家（地區）的(de)企(qi)業(ye)，并(bing)非由于合理(li)的(de)經(jing)營需(xu)要而對利潤(run)不作分(fen)(fen)配(pei)或者減少分(fen)(fen)配(pei)的(de)，上(shang)述利潤(run)中應歸屬于該(gai)居民(min)(min)企(qi)業(ye)的(de)部分(fen)(fen)，應當計入該(gai)居民(min)(min)企(qi)業(ye)的(de)當期收入。

　　第四十六條　企業從(cong)其關聯方接(jie)受的債權性(xing)投(tou)資與權益性(xing)投(tou)資的比例超過規定標(biao)準(zhun)而發生的利息支出，不得在計算(suan)應(ying)納(na)稅所得額時(shi)扣除。

　　第四十七條　企業(ye)實施其(qi)他不具有合(he)理商業(ye)目(mu)的(de)的(de)安排而減少其(qi)應納稅收(shou)入或者所得額(e)的(de)，稅務機關有權按照合(he)理方(fang)法調整。

　　第四十八條(tiao)　稅(shui)務機(ji)關依照(zhao)本(ben)章規(gui)定作出納稅(shui)調(diao)整，需要補(bu)(bu)征稅(shui)款的，應當補(bu)(bu)征稅(shui)款，并按照(zhao)國(guo)務院規(gui)定加收(shou)利息(xi)。

第七章　征(zheng)　收　管　理

　　第四十九條　企(qi)業(ye)所得稅的征收管理除本法(fa)規(gui)(gui)定(ding)外(wai)，依照《中華(hua)人民共和國稅收征收管理法(fa)》的規(gui)(gui)定(ding)執行。

　　第(di)五(wu)十條　除稅收法(fa)律(lv)、行(xing)政法(fa)規另有規定(ding)外(wai)，居(ju)民(min)企(qi)業(ye)以(yi)(yi)企(qi)業(ye)登記注冊地(di)為納稅地(di)點；但登記注冊地(di)在境外(wai)的，以(yi)(yi)實際管理機構(gou)所在地(di)為納稅地(di)點。

　　居民企業在(zai)中國(guo)境內設立不具有法人資格的營業機(ji)構的，應當(dang)匯總計算并(bing)繳納(na)企業所得稅。

　　第五十一條(tiao)　非居民(min)企(qi)(qi)業(ye)取得(de)本法第三條(tiao)第二款規(gui)定的(de)(de)所(suo)得(de)，以機構(gou)、場所(suo)所(suo)在(zai)地(di)為納稅地(di)點。非居民(min)企(qi)(qi)業(ye)在(zai)中(zhong)國(guo)境內設立兩(liang)個或者兩(liang)個以上機構(gou)、場所(suo)，符合(he)國(guo)務院稅務主管部(bu)門(men)規(gui)定條(tiao)件的(de)(de)，可以選擇(ze)由其主要(yao)機構(gou)、場所(suo)匯總繳納企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。呼市財務費用

　　第五(wu)十(shi)二條　除國務院另有規定外，企業(ye)之(zhi)間不得(de)合并(bing)繳(jiao)納企業(ye)所得(de)稅。

　　第五(wu)十(shi)三條　企業所得稅(shui)按(an)納稅(shui)年度計算。納稅(shui)年度自(zi)公歷(li)1月1日起至12月31日止。

　　企業在一個納(na)稅年度中間開(kai)業，或者終(zhong)止經營(ying)活動，使該納(na)稅年度的(de)實(shi)際(ji)經營(ying)期不(bu)足十二個月的(de)，應當以其實(shi)際(ji)經營(ying)期為一個納(na)稅年度。

　　企業(ye)依法清(qing)算(suan)時，應當以(yi)清(qing)算(suan)期間作為一個(ge)納稅年度。

　　第五十四條　企業所(suo)得稅分(fen)月或者分(fen)季預繳。

　　企業應(ying)當(dang)自月份或者季度終了之日起十五日內，向(xiang)稅(shui)(shui)務機關報(bao)送預(yu)繳(jiao)企業所得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報(bao)表，預(yu)繳(jiao)稅(shui)(shui)款。

　　企業應當自(zi)年(nian)度終了之日起五個月內，向稅(shui)務機關報送(song)年(nian)度企業所得(de)稅(shui)納(na)稅(shui)申報表，并匯算清繳，結清應繳應退(tui)稅(shui)款。

　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　第五十(shi)五條　企(qi)業(ye)在(zai)年度中間(jian)終(zhong)止經(jing)營(ying)活動的，應當自(zi)實際(ji)經(jing)營(ying)終(zhong)止之日(ri)起六十日(ri)內(nei)，向稅務機關辦(ban)理(li)當期企(qi)業(ye)所得稅匯算清繳。

　　企業(ye)應當在辦(ban)理注銷(xiao)登記前，就其清算所(suo)得向稅(shui)務機(ji)關申(shen)報(bao)并(bing)依(yi)法繳納企業(ye)所(suo)得稅(shui)。

　　第五十六條(tiao)　依照本(ben)法繳納(na)的企業(ye)所得稅，以人民幣(bi)(bi)計算(suan)。所得以人民幣(bi)(bi)以外(wai)的貨(huo)幣(bi)(bi)計算(suan)的，應當(dang)折(zhe)合(he)成(cheng)人民幣(bi)(bi)計算(suan)并繳納(na)稅款。

第(di)八章　附　　則

　　第五十(shi)七條(tiao)　本法(fa)(fa)公布前已經批準設立的(de)(de)企(qi)業(ye)，依照(zhao)當時的(de)(de)稅收法(fa)(fa)律(lv)、行(xing)政法(fa)(fa)規(gui)規(gui)定，享(xiang)受(shou)低稅率優惠的(de)(de)，按(an)照(zhao)國(guo)務院(yuan)(yuan)規(gui)定，可以在(zai)本法(fa)(fa)施行(xing)后(hou)五年(nian)內，逐步過(guo)渡到本法(fa)(fa)規(gui)定的(de)(de)稅率；享(xiang)受(shou)定期減免(mian)稅優惠的(de)(de)，按(an)照(zhao)國(guo)務院(yuan)(yuan)規(gui)定，可以在(zai)本法(fa)(fa)施行(xing)后(hou)繼(ji)續享(xiang)受(shou)到期滿為止(zhi)，但因(yin)未獲利(li)而尚未享(xiang)受(shou)優惠的(de)(de)，優惠期限(xian)從本法(fa)(fa)施行(xing)年(nian)度起計算。

　　法律設置的發展對外經濟合作和(he)技術(shu)交流的特定地(di)區內(nei)，以及國(guo)務院(yuan)已規(gui)定執行上述地(di)區特殊政策的地(di)區內(nei)新設立(li)的國(guo)家需要重(zhong)點扶持的高新技術(shu)企業，可以享受過渡性稅(shui)收優(you)惠，具(ju)體辦法由國(guo)務院(yuan)規(gui)定。

　　國(guo)家已(yi)確定(ding)的其他鼓勵類企(qi)業，可以按照國(guo)務院規定(ding)享(xiang)受減免稅優惠(hui)。

　　第(di)五十八(ba)條　中(zhong)華(hua)人民共和國政府同外國政府訂(ding)立的有關稅(shui)收的協定與(yu)本法有不(bu)同規(gui)定的，依照協定的規(gui)定辦理。

　　第五十九(jiu)條　國(guo)務院根據本法制定實施條例。

　　第六十條　本法自(zi)2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。