中(zhong)華人民共(gong)和(he)國(guo)個人所(suo)得稅法實施(shi)條(tiao)例國(guo)務院令第(di)600號

　　現公布《國務院關于修改(gai)〈中(zhong)華(hua)人民共和國個人所(suo)得稅法實(shi)施條(tiao)例〉的決定》，自(zi)2011年9月1日起施行。

總　理 　溫(wen)家寶

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二(er)○一一年七月十九日
 

中華人(ren)(ren)民共和國個(ge)人(ren)(ren)所得稅法(fa)實施條(tiao)例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第(di)一(yi)條(tiao)　根據《中華(hua)人民共和國個人所(suo)得稅(shui)法》（以下簡稱稅(shui)法）的規(gui)定(ding)，制(zhi)定(ding)本條(tiao)例(li)。
　　第(di)二條　稅法第(di)一條第(di)一款所說的在中(zhong)國境內有住(zhu)所的個人，是指因(yin)戶籍、家庭、經(jing)濟利益關系而在中(zhong)國境內習慣性居住(zhu)的個人。
　　第(di)三條　稅(shui)法第(di)一(yi)條第(di)一(yi)款所說的在境(jing)內(nei)居住滿一(yi)年，是(shi)指在一(yi)個(ge)納稅(shui)年度中在中國境(jing)內(nei)居住365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前(qian)款所(suo)說的臨時離境，是(shi)指在一個納稅年度中(zhong)一次不(bu)超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第(di)(di)四條(tiao)　稅法(fa)第(di)(di)一(yi)條(tiao)第(di)(di)一(yi)款、第(di)(di)二(er)款所(suo)(suo)說的(de)(de)從(cong)(cong)中國(guo)境(jing)(jing)(jing)內(nei)取(qu)得(de)的(de)(de)所(suo)(suo)得(de)，是指來源于中國(guo)境(jing)(jing)(jing)內(nei)的(de)(de)所(suo)(suo)得(de)；所(suo)(suo)說的(de)(de)從(cong)(cong)中國(guo)境(jing)(jing)(jing)外取(qu)得(de)的(de)(de)所(suo)(suo)得(de)，是指來源于中國(guo)境(jing)(jing)(jing)外的(de)(de)所(suo)(suo)得(de)。
　　第五條　下(xia)列(lie)所得，不論支(zhi)付地點是否在中(zhong)國境(jing)內，均(jun)為來源(yuan)于(yu)中(zhong)國境(jing)內的所得：
　　（一）因任職、受雇(gu)、履約等而在中(zhong)國(guo)境內提供(gong)勞務取(qu)得的所得；
　　（二）將財產出租(zu)給承租(zu)人在中國境內使用而取(qu)得(de)的(de)所得(de)；
　　（三）轉讓中國境內的(de)建筑物、土(tu)地使用權等財產(chan)或者在中國境內轉讓其他財產(chan)取得(de)的(de)所得(de)；
　　（四）許(xu)可各種(zhong)特許(xu)權在中國境內使用而取得的所得；
　　（五）從(cong)中國境內的(de)公司、企業以及其他經濟組(zu)織或(huo)者個人取(qu)得(de)的(de)利(li)息、股息、紅利(li)所得(de)。
　　第(di)六條　在中(zhong)(zhong)(zhong)國境內無住所(suo)，但是居(ju)住一年(nian)以(yi)上五年(nian)以(yi)下的(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)，其來源(yuan)于中(zhong)(zhong)(zhong)國境外的(de)所(suo)得，經(jing)主管稅務(wu)機關批(pi)準，可以(yi)只就(jiu)由中(zhong)(zhong)(zhong)國境內公司、企(qi)業以(yi)及其他經(jing)濟組(zu)織或者(zhe)個(ge)(ge)人(ren)(ren)支付的(de)部(bu)分繳(jiao)納個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅；居(ju)住超過五年(nian)的(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)，從第(di)六年(nian)起，應當(dang)就(jiu)其來源(yuan)于中(zhong)(zhong)(zhong)國境外的(de)全部(bu)所(suo)得繳(jiao)納個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅。
　　第七條　在中國境內無(wu)住所，但是在一個納稅年(nian)度中在中國境內連(lian)續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第八(ba)條　稅法第二(er)條所(suo)說的各項個人所(suo)得(de)的范圍：
　　（一）工資、薪金所得，是指個人因任職(zhi)或(huo)者(zhe)受(shou)雇而取得的工資、薪金、獎金、年(nian)終加薪、勞動分紅、津貼(tie)、補貼(tie)以及(ji)與任職(zhi)或(huo)者(zhe)受(shou)雇有關的其(qi)他所得。
　　（二）個體工商(shang)戶的(de)生產、經營所(suo)得，是指：
　　1．個(ge)體工商(shang)戶從事工業(ye)、手工業(ye)、建(jian)筑(zhu)業(ye)、交(jiao)通(tong)運輸業(ye)、商(shang)業(ye)、飲(yin)食(shi)業(ye)、服務業(ye)、修理業(ye)以及其他行(xing)業(ye)生產、經營取得的(de)所得；
　　2．個人經政府有(you)關部門批準(zhun)，取得執照，從事(shi)辦學(xue)、醫療、咨(zi)詢以及其他有(you)償服務活動取得的所得；
　　3．其(qi)他個人從事個體工商(shang)業生產、經(jing)營取(qu)得的所得；
　　4．上(shang)述個體工商戶和個人取(qu)得(de)的與生產、經(jing)營有關的各項應納稅所得(de)。
　　（三）對企事業單位的承(cheng)包(bao)經(jing)(jing)營(ying)、承(cheng)租經(jing)(jing)營(ying)所得(de)，是指個(ge)人(ren)承(cheng)包(bao)經(jing)(jing)營(ying)、承(cheng)租經(jing)(jing)營(ying)以及轉包(bao)、轉租取(qu)得(de)的所得(de)，包(bao)括個(ge)人(ren)按月或者(zhe)按次(ci)取(qu)得(de)的工資、薪金性質的所得(de)。
　　（四(si)）勞務(wu)(wu)報酬所(suo)得(de)，是(shi)指個人從事設計(ji)、裝(zhuang)(zhuang)潢、安裝(zhuang)(zhuang)、制(zhi)圖、化驗、測(ce)試、醫療(liao)、法律、會計(ji)、咨詢、講學(xue)、新聞、廣(guang)(guang)播、翻(fan)譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像(xiang)、演(yan)出、表演(yan)、廣(guang)(guang)告、展覽、技術服務(wu)(wu)、介紹(shao)服務(wu)(wu)、經紀服務(wu)(wu)、代(dai)辦服務(wu)(wu)以及(ji)其(qi)他勞務(wu)(wu)取(qu)得(de)的所(suo)得(de)。
　　（五）稿酬(chou)所(suo)得(de)，是指個(ge)人因其作品以圖書、報刊形式(shi)出(chu)版、發表而取得(de)的所(suo)得(de)。
　　（六(liu)）特許(xu)權(quan)使(shi)用費所(suo)得(de)，是(shi)指個人提供專利權(quan)、商標(biao)權(quan)、著(zhu)作(zuo)權(quan)、非專利技術以(yi)及其(qi)他特許(xu)權(quan)的使(shi)用權(quan)取得(de)的所(suo)得(de)；提供著(zhu)作(zuo)權(quan)的使(shi)用權(quan)取得(de)的所(suo)得(de)，不包括(kuo)稿(gao)酬所(suo)得(de)。
　　（七）利(li)(li)息、股(gu)息、紅利(li)(li)所得，是指(zhi)個人擁有債權、股(gu)權而取(qu)得的利(li)(li)息、股(gu)息、紅利(li)(li)所得。
　　（八）財(cai)產租賃所得(de)，是指個人出租建筑物、土地使(shi)用(yong)權、機器設備(bei)、車船以及其(qi)他財(cai)產取(qu)得(de)的所得(de)。
　　（九）財(cai)產轉(zhuan)讓所(suo)得，是(shi)指個人(ren)轉(zhuan)讓有價證券、股權、建筑物、土地使(shi)用權、機器設備(bei)、車(che)船以及其他財(cai)產取得的所(suo)得。
　　（十）偶然(ran)所(suo)得，是指(zhi)個人得獎(jiang)、中(zhong)獎(jiang)、中(zhong)彩以及其(qi)他偶然(ran)性(xing)質的所(suo)得。
　　個人取(qu)得(de)的所得(de)，難以界定應納稅所得(de)項目的，由主管稅務機(ji)關確(que)定。
　　第九條　對(dui)股票轉讓(rang)所得(de)(de)征收個人所得(de)(de)稅的辦法(fa)，由國務院財政部(bu)門(men)另行制(zhi)定，報國務院批準施(shi)行。
　　第十(shi)條　個(ge)人所(suo)(suo)得(de)(de)(de)的(de)(de)(de)形(xing)(xing)式(shi)，包(bao)括現金(jin)、實物、有價(jia)(jia)證(zheng)券和其(qi)他形(xing)(xing)式(shi)的(de)(de)(de)經濟利益(yi)。所(suo)(suo)得(de)(de)(de)為(wei)實物的(de)(de)(de)，應(ying)當(dang)按照取得(de)(de)(de)的(de)(de)(de)憑(ping)證(zheng)上所(suo)(suo)注明(ming)(ming)的(de)(de)(de)價(jia)(jia)格(ge)計算應(ying)納(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)(de)額(e)(e)；無憑(ping)證(zheng)的(de)(de)(de)實物或者(zhe)憑(ping)證(zheng)上所(suo)(suo)注明(ming)(ming)的(de)(de)(de)價(jia)(jia)格(ge)明(ming)(ming)顯偏低(di)的(de)(de)(de)，參照市(shi)場(chang)價(jia)(jia)格(ge)核定應(ying)納(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)(de)額(e)(e)。所(suo)(suo)得(de)(de)(de)為(wei)有價(jia)(jia)證(zheng)券的(de)(de)(de)，根據票(piao)面價(jia)(jia)格(ge)和市(shi)場(chang)價(jia)(jia)格(ge)核定應(ying)納(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)(de)額(e)(e)。所(suo)(suo)得(de)(de)(de)為(wei)其(qi)他形(xing)(xing)式(shi)的(de)(de)(de)經濟利益(yi)的(de)(de)(de)，參照市(shi)場(chang)價(jia)(jia)格(ge)核定應(ying)納(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)(de)額(e)(e)。
　　第十(shi)一條　稅法(fa)第三(san)條第四項(xiang)所(suo)說的勞(lao)務報(bao)(bao)酬所(suo)得(de)一次收入畸高，是指個(ge)人一次取得(de)勞(lao)務報(bao)(bao)酬，其應(ying)納稅所(suo)得(de)額超過2萬元。
　　對前款(kuan)應納稅所得(de)額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第(di)十二(er)條　稅法第(di)四條第(di)二(er)項所說的(de)國(guo)債(zhai)(zhai)(zhai)利(li)息(xi)，是指(zhi)個(ge)人持有中華人民共和國(guo)財政部發(fa)行(xing)的(de)債(zhai)(zhai)(zhai)券而取(qu)得(de)的(de)利(li)息(xi)；所說的(de)國(guo)家發(fa)行(xing)的(de)金融(rong)債(zhai)(zhai)(zhai)券利(li)息(xi)，是指(zhi)個(ge)人持有經國(guo)務院批(pi)準發(fa)行(xing)的(de)金融(rong)債(zhai)(zhai)(zhai)券而取(qu)得(de)的(de)利(li)息(xi)。
　　第十三條　稅(shui)法第四條第三項(xiang)所(suo)說的(de)(de)按(an)照(zhao)國(guo)家統一規定(ding)發給的(de)(de)補(bu)貼(tie)(tie)(tie)、津(jin)貼(tie)(tie)(tie)，是指按(an)照(zhao)國(guo)務院規定(ding)發給的(de)(de)政府特(te)殊(shu)津(jin)貼(tie)(tie)(tie)、院士(shi)津(jin)貼(tie)(tie)(tie)、資深(shen)院士(shi)津(jin)貼(tie)(tie)(tie)，以及(ji)國(guo)務院規定(ding)免(mian)納(na)個人所(suo)得稅(shui)的(de)(de)其他補(bu)貼(tie)(tie)(tie)、津(jin)貼(tie)(tie)(tie)。
　　第(di)十四條　稅法第(di)四條第(di)四項(xiang)所說(shuo)的(de)(de)福(fu)利(li)(li)費(fei)，是指(zhi)根據國家有(you)關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的(de)(de)福(fu)利(li)(li)費(fei)或(huo)者工會經(jing)費(fei)中支付(fu)給個人的(de)(de)生(sheng)(sheng)活補助費(fei)；所說(shuo)的(de)(de)救濟金，是指(zhi)各級人民(min)政府民(min)政部(bu)門支付(fu)給個人的(de)(de)生(sheng)(sheng)活困(kun)難補助費(fei)。
　　第(di)十五條　稅法第(di)四(si)條第(di)八項所(suo)說的(de)依照我國法律規定(ding)應予(yu)免(mian)稅的(de)各國駐華使館、領事(shi)(shi)館的(de)外(wai)交代表、領事(shi)(shi)官員和(he)(he)其他人(ren)員的(de)所(suo)得，是指依照《中華人(ren)民共和(he)(he)國外(wai)交特(te)(te)權與(yu)(yu)豁(huo)免(mian)條例(li)》和(he)(he)《中華人(ren)民共和(he)(he)國領事(shi)(shi)特(te)(te)權與(yu)(yu)豁(huo)免(mian)條例(li)》規定(ding)免(mian)稅的(de)所(suo)得。
　　第十六條　稅(shui)法(fa)第五條所說的減(jian)征個人所得稅(shui)，其減(jian)征的幅度(du)和期(qi)限由(you)省、自治區、直轄市人民政府(fu)規定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從事生產、經營(ying)的納稅(shui)(shui)義務(wu)人未(wei)提供(gong)完(wan)整、準確的納稅(shui)(shui)資料，不能(neng)正確計(ji)算應(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)的，由主管稅(shui)(shui)務(wu)機關核定其應(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)。
　　第(di)十八條　稅(shui)法第(di)六條第(di)一款第(di)三項(xiang)所說(shuo)的(de)每(mei)一納稅(shui)年度的(de)收入(ru)總(zong)額，是指納稅(shui)義務(wu)人按(an)照承(cheng)包經營、承(cheng)租經營合(he)同規(gui)定分得的(de)經營利潤和工資、薪金性質的(de)所得；所說(shuo)的(de)減除必要費用，是指按(an)月減除3500元。
　　第十(shi)九條　稅法第六(liu)條第一款第五項(xiang)所說(shuo)的財產(chan)原值，是指：
　　（一(yi)）有價證券，為買入價以及買入時按照規定交(jiao)納的有關費用；
　　（二）建(jian)(jian)筑物(wu)，為(wei)建(jian)(jian)造費(fei)或者購進價格(ge)以及其(qi)他(ta)有(you)關費(fei)用；
　　（三）土地(di)使用權，為取得(de)土地(di)使用權所支付(fu)的金額(e)、開(kai)發(fa)土地(di)的費用以及其他有關費用；
　　（四）機(ji)器設備(bei)、車船，為購進價格、運輸費(fei)、安(an)裝費(fei)以及其他有(you)關費(fei)用；
　　（五）其他財產，參(can)照以上方法(fa)確定。
　　納稅(shui)義務人未提供完整、準確(que)的財(cai)產原值(zhi)(zhi)憑證，不能正(zheng)確(que)計算財(cai)產原值(zhi)(zhi)的，由主管稅(shui)務機關(guan)核定其財(cai)產原值(zhi)(zhi)。
　　第(di)二十條(tiao)　稅法第(di)六條(tiao)第(di)一款第(di)五項所說(shuo)的合理費用(yong)(yong)，是指賣出財產(chan)時按照規定支付的有(you)關費用(yong)(yong)。
　　第二(er)十一條(tiao)　稅法(fa)第六(liu)條(tiao)第一款(kuan)第四項(xiang)(xiang)、第六(liu)項(xiang)(xiang)所說的每次，按照以下方(fang)法(fa)確定：
　　（一(yi)(yi)）勞務(wu)報(bao)酬所得(de)，屬(shu)于一(yi)(yi)次(ci)性收入(ru)的(de)，以取(qu)得(de)該項收入(ru)為(wei)一(yi)(yi)次(ci)；屬(shu)于同(tong)一(yi)(yi)項目(mu)連(lian)續性收入(ru)的(de)，以一(yi)(yi)個(ge)月(yue)內取(qu)得(de)的(de)收入(ru)為(wei)一(yi)(yi)次(ci)。
　　（二）稿(gao)酬所得(de)，以每(mei)次出(chu)版、發表取(qu)得(de)的收入為一次。
　　（三）特許權使(shi)用費所得，以一項特許權的(de)一次(ci)許可使(shi)用所取得的(de)收入為一次(ci)。呼市財務費用

　　（四）財(cai)產租賃所得，以一個月(yue)內(nei)取得的(de)收入為(wei)一次。
　　（五）利(li)息(xi)、股(gu)息(xi)、紅利(li)所得，以支(zhi)付利(li)息(xi)、股(gu)息(xi)、紅利(li)時取(qu)得的收入為一(yi)次。
　　（六(liu)）偶然(ran)所(suo)得(de)，以(yi)每次取得(de)該項收入為一次。
　　第二(er)(er)十(shi)二(er)(er)條　財(cai)(cai)產(chan)(chan)轉(zhuan)讓(rang)所得(de)，按照一次轉(zhuan)讓(rang)財(cai)(cai)產(chan)(chan)的收入額(e)減(jian)除財(cai)(cai)產(chan)(chan)原值和合理費用(yong)后的余額(e)，計算(suan)納稅。
　　第二十三條　兩個(ge)或者兩個(ge)以(yi)上(shang)的個(ge)人共同取得(de)同一項(xiang)目(mu)收入的，應當(dang)對每個(ge)人取得(de)的收入分別按(an)照(zhao)稅法規定減除費用(yong)后計算納(na)稅。
　　第二十(shi)四條　稅法第六條第二款所(suo)(suo)說的(de)個(ge)人將其所(suo)(suo)得(de)對(dui)教育(yu)事(shi)業(ye)(ye)和(he)其他公(gong)益事(shi)業(ye)(ye)的(de)捐贈，是指個(ge)人將其所(suo)(suo)得(de)通過中國境內的(de)社會團體、國家機關(guan)向教育(yu)和(he)其他社會公(gong)益事(shi)業(ye)(ye)以及遭受嚴重自然(ran)災害地(di)(di)區(qu)、貧困地(di)(di)區(qu)的(de)捐贈。
　　捐贈額未超(chao)過納稅義務人(ren)申報(bao)的應納稅所得(de)額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十五條　按照國家(jia)規定，單位為(wei)個(ge)人繳(jiao)付(fu)和個(ge)人繳(jiao)付(fu)的基(ji)本養(yang)老保險費、基(ji)本醫(yi)療保險費、失業保險費、住房公(gong)積金，從(cong)納稅義(yi)務人的應納稅所得額中扣除。
　　第(di)二(er)十六(liu)條　稅法第(di)六(liu)條第(di)三款(kuan)所說的(de)(de)在中(zhong)國境外(wai)取(qu)得(de)工資(zi)、薪(xin)金(jin)所得(de)，是指在中(zhong)國境外(wai)任(ren)職或者受雇而取(qu)得(de)的(de)(de)工資(zi)、薪(xin)金(jin)所得(de)。
　　第二十七條　稅法第六條第三款(kuan)所說(shuo)的附加減(jian)除費用，是(shi)指每(mei)月在減(jian)除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第二十八條(tiao)　稅法第六條(tiao)第三款所(suo)說的附(fu)加減除(chu)費(fei)用適用的范圍，是指：
　　（一）在中國(guo)境內的(de)外商投(tou)資企業(ye)和外國(guo)企業(ye)中工作的(de)外籍(ji)人員；
　　（二(er)）應聘(pin)在(zai)中(zhong)國(guo)境內的(de)企業(ye)、事業(ye)單位、社會團(tuan)體(ti)、國(guo)家機關中(zhong)工(gong)作的(de)外籍專(zhuan)家；
　　（三）在中(zhong)國(guo)境內(nei)有(you)住所而在中(zhong)國(guo)境外任職或(huo)者受雇取得(de)工資、薪金所得(de)的個人；
　　（四）國務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主(zhu)管部(bu)門確定的其他人員。
　　第(di)(di)二十九條(tiao)　稅法(fa)第(di)(di)六條(tiao)第(di)(di)三款所說的附加(jia)減(jian)除費用標準為1300元。
　　第(di)三(san)十條(tiao)　華僑和(he)香港、澳門、臺灣同胞，參照本條(tiao)例第(di)二十七條(tiao)、第(di)二十八(ba)條(tiao)、第(di)二十九條(tiao)的規(gui)定(ding)執行。
　　第三十(shi)一條　在中國境(jing)內(nei)有(you)住所，或(huo)者無(wu)住所而在境(jing)內(nei)居住滿一年的(de)個人，從(cong)中國境(jing)內(nei)和境(jing)外取得的(de)所得，應當分(fen)別(bie)計(ji)算應納(na)稅(shui)額。
　　第三十二條(tiao)　稅法(fa)第七條(tiao)所(suo)說的(de)已在境外(wai)繳(jiao)納的(de)個人(ren)所(suo)得稅稅額(e)，是指(zhi)納稅義務人(ren)從(cong)中國(guo)境外(wai)取(qu)得的(de)所(suo)得，依照(zhao)該(gai)所(suo)得來源國(guo)家或者地區的(de)法(fa)律應當(dang)繳(jiao)納并(bing)且實際(ji)已經繳(jiao)納的(de)稅額(e)。
　　第三十三條　稅法第七條所(suo)說的(de)(de)(de)依(yi)照(zhao)稅法規(gui)定計算的(de)(de)(de)應(ying)納(na)稅額，是(shi)指納(na)稅義務人從中國(guo)境外(wai)取(qu)得的(de)(de)(de)所(suo)得，區(qu)別(bie)不(bu)同(tong)(tong)國(guo)家或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)和(he)不(bu)同(tong)(tong)所(suo)得項目，依(yi)照(zhao)稅法規(gui)定的(de)(de)(de)費用(yong)減除標準和(he)適用(yong)稅率計算的(de)(de)(de)應(ying)納(na)稅額；同(tong)(tong)一國(guo)家或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)內不(bu)同(tong)(tong)所(suo)得項目的(de)(de)(de)應(ying)納(na)稅額之(zhi)和(he)，為該國(guo)家或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)的(de)(de)(de)扣(kou)除限額。
　　納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)義務人(ren)在中國(guo)境(jing)外一個(ge)國(guo)家或(huo)者(zhe)地(di)區實(shi)際已經繳(jiao)納(na)(na)(na)的(de)個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額，低于依照前款規定計算出(chu)的(de)該國(guo)家或(huo)者(zhe)地(di)區扣(kou)除限(xian)(xian)額的(de)，應當在中國(guo)繳(jiao)納(na)(na)(na)差額部分的(de)稅(shui)(shui)款；超過該國(guo)家或(huo)者(zhe)地(di)區扣(kou)除限(xian)(xian)額的(de)，其超過部分不(bu)(bu)得(de)在本納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)年度的(de)應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)額中扣(kou)除，但是可以在以后(hou)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)年度的(de)該國(guo)家或(huo)者(zhe)地(di)區扣(kou)除限(xian)(xian)額的(de)余額中補扣(kou)。補扣(kou)期限(xian)(xian)最長不(bu)(bu)得(de)超過五年。
　　第(di)三(san)十四條(tiao)　納稅(shui)(shui)(shui)(shui)義務人依照稅(shui)(shui)(shui)(shui)法第(di)七條(tiao)的規(gui)定申請扣除已在境(jing)(jing)外繳納的個人所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額時，應當提供境(jing)(jing)外稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關填發的完稅(shui)(shui)(shui)(shui)憑證(zheng)原件。
　　第三十五條　扣繳義務人(ren)在(zai)向(xiang)個(ge)人(ren)支付應稅款項時，應當依照稅法(fa)規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載(zai)備查。
　　前款所說(shuo)的支(zhi)(zhi)付(fu)，包(bao)括現金支(zhi)(zhi)付(fu)、匯撥支(zhi)(zhi)付(fu)、轉賬支(zhi)(zhi)付(fu)和以(yi)有價證券、實物(wu)以(yi)及其他形式的支(zhi)(zhi)付(fu)。
　　第三十(shi)六(liu)條(tiao)　納(na)稅(shui)(shui)義務(wu)人(ren)有下列(lie)情形之(zhi)一的，應當按(an)照規定到(dao)主管稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關辦理納(na)稅(shui)(shui)申報：
　　（一）年所得12萬元以上的；
　　（二(er)）從中(zhong)國(guo)境(jing)內兩處或者兩處以上取(qu)得工資、薪金所得的；呼市財務管理

　　（三）從中(zhong)國境外取得所得的；
　　（四(si)）取得(de)應納稅所得(de)，沒有扣繳義務(wu)人的；
　　（五）國務院規定的其(qi)他情形(xing)。
　　年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納稅(shui)義務(wu)(wu)人辦(ban)理(li)納稅(shui)申報的地點以及(ji)其他有關事(shi)項的管(guan)理(li)辦(ban)法(fa)，由(you)國務(wu)(wu)院稅(shui)務(wu)(wu)主(zhu)管(guan)部門制定(ding)。
　　第三(san)十七(qi)條(tiao)　稅(shui)法第八條(tiao)所(suo)說的全員全額(e)扣繳(jiao)(jiao)申報(bao)，是指扣繳(jiao)(jiao)義務(wu)人在代(dai)扣稅(shui)款的次(ci)月(yue)內，向主(zhu)管稅(shui)務(wu)機關報(bao)送其(qi)(qi)支付所(suo)得(de)個人的基(ji)本信(xin)息、支付所(suo)得(de)數額(e)、扣繳(jiao)(jiao)稅(shui)款的具體數額(e)和總額(e)以及其(qi)(qi)他(ta)相關涉稅(shui)信(xin)息。
　　全(quan)員全(quan)額扣繳申報(bao)的管(guan)理辦法，由國務院(yuan)稅務主(zhu)管(guan)部門制定。
　　第三十八(ba)條　自行申(shen)報的納稅義務人，在申(shen)報納稅時，其在中國境內已(yi)扣(kou)繳的稅款(kuan)，準予(yu)按照(zhao)規(gui)定從應納稅額(e)中扣(kou)除。
　　第(di)三十九條　納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義務(wu)人(ren)兼有稅(shui)(shui)(shui)(shui)法第(di)二條所(suo)列的(de)兩項(xiang)或(huo)者(zhe)兩項(xiang)以(yi)上(shang)的(de)所(suo)得的(de)，按項(xiang)分(fen)別計(ji)算納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。在(zai)中國境內(nei)兩處(chu)或(huo)者(zhe)兩處(chu)以(yi)上(shang)取得稅(shui)(shui)(shui)(shui)法第(di)二條第(di)一項(xiang)、第(di)二項(xiang)、第(di)三項(xiang)所(suo)得的(de)，同(tong)項(xiang)所(suo)得合(he)并(bing)計(ji)算納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。
　　第四十條　稅(shui)(shui)法(fa)第九條第二款所(suo)說的(de)特(te)定行業(ye)，是指(zhi)采掘業(ye)、遠洋(yang)運輸業(ye)、遠洋(yang)捕撈業(ye)以及國務(wu)院財政、稅(shui)(shui)務(wu)主管部門確定的(de)其他行業(ye)。
　　第(di)四(si)十一條(tiao)　稅法第(di)九條(tiao)第(di)二(er)款所(suo)說的按年計算、分月預繳的計征方式，是指本條(tiao)例(li)第(di)四(si)十條(tiao)所(suo)列的特定行業職工的工資(zi)、薪金所(suo)得應納的稅款，按月預繳，自年度終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第(di)四(si)十二條(tiao)　稅法(fa)第(di)九條(tiao)第(di)四(si)款所說(shuo)的由納稅義(yi)務人在年度終了(le)后(hou)30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第(di)四十三條　依(yi)(yi)照稅(shui)法第(di)十條的規定，所(suo)得為外國(guo)貨幣(bi)(bi)的，應(ying)(ying)當(dang)按(an)(an)照填開完稅(shui)憑(ping)證的上一(yi)月最后(hou)一(yi)日(ri)人民(min)(min)(min)幣(bi)(bi)匯率中(zhong)間(jian)價，折(zhe)合成人民(min)(min)(min)幣(bi)(bi)計算(suan)(suan)應(ying)(ying)納稅(shui)所(suo)得額。依(yi)(yi)照稅(shui)法規定，在年度終了后(hou)匯算(suan)(suan)清繳(jiao)的，對(dui)已經按(an)(an)月或(huo)者按(an)(an)次預(yu)繳(jiao)稅(shui)款的外國(guo)貨幣(bi)(bi)所(suo)得，不再(zai)重(zhong)新折(zhe)算(suan)(suan)；對(dui)應(ying)(ying)當(dang)補繳(jiao)稅(shui)款的所(suo)得部分(fen)，按(an)(an)照上一(yi)納稅(shui)年度最后(hou)一(yi)日(ri)人民(min)(min)(min)幣(bi)(bi)匯率中(zhong)間(jian)價，折(zhe)合成人民(min)(min)(min)幣(bi)(bi)計算(suan)(suan)應(ying)(ying)納稅(shui)所(suo)得額。
　　第(di)四十(shi)(shi)四條　稅務(wu)機(ji)關按照稅法第(di)十(shi)(shi)一條的(de)規定(ding)付給扣(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)人手(shou)續(xu)費時(shi)，應當按月(yue)填開收入退還書(shu)發給扣(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)人。扣(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)人持收入退還書(shu)向(xiang)指定(ding)的(de)銀行辦理退庫手(shou)續(xu)。
　　第(di)四十五條　個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)納稅(shui)申報表(biao)、扣(kou)繳個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)報告表(biao)和個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)完稅(shui)憑證式樣，由(you)國務院稅(shui)務主(zhu)管部門統一(yi)制定。
　　第四(si)十(shi)六條　稅法和本條例所說(shuo)的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
　　第四(si)十七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第四十八條(tiao)　本條(tiao)例自發布之日起施行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。