中華人民共和國企(qi)業所得稅法實施(shi)條例　　

（2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，2019年4月23日中華人民共和國國務院令第714號修訂。）

中華人民共(gong)和國企業所得稅(shui)法實施條(tiao)例
 

　　第(di)一章　總　　則

　　第一條　根據《中華人民(min)共和(he)國企業(ye)所得稅(shui)法》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。

　　第二條　企業(ye)所得稅(shui)法第一條所稱(cheng)個人獨資企業(ye)、合(he)伙企業(ye)，是指依照中國法律(lv)、行政法規成立的個人獨資企業(ye)、合(he)伙企業(ye)。

　　第三條　企業(ye)所得稅法第二條所稱依法在(zai)中(zhong)國境(jing)內成立(li)的企業(ye)，包括依照中(zhong)國法律、行(xing)政法規在(zai)中(zhong)國境(jing)內成立(li)的企業(ye)、事業(ye)單位、社會團(tuan)體以及(ji)其他取得收入的組織(zhi)。

　　企業所得稅(shui)法(fa)第二條所稱依(yi)照(zhao)外(wai)國(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。

　　第(di)四條　企業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)法第(di)二(er)條所稱實(shi)(shi)際管(guan)理(li)(li)機(ji)構(gou)，是指對企業(ye)(ye)的生產經營、人員、賬務、財產等(deng)實(shi)(shi)施實(shi)(shi)質(zhi)性全面管(guan)理(li)(li)和控制的機(ji)構(gou)。

　　第五條　企業所得稅法第二條第三款所稱機(ji)構、場所，是指在(zai)中國境內(nei)從(cong)事生產經營活動的機(ji)構、場所，包括(kuo)：

　　(一)管理機(ji)構、營業機(ji)構、辦事機(ji)構；

　　(二)工(gong)廠、農(nong)場、開采自然資源(yuan)的場所(suo)；

　　(三)提供勞務的場所(suo)；

　　(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；

　　(五)其(qi)他(ta)從事生產經營(ying)活動的機構、場所。

　　非居民企(qi)業(ye)委托(tuo)營(ying)業(ye)代理人(ren)在(zai)中國(guo)境(jing)內(nei)從事(shi)生產(chan)經(jing)營(ying)活動(dong)的(de)(de)，包括委托(tuo)單(dan)位或者個(ge)人(ren)經(jing)常(chang)代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營(ying)業(ye)代理人(ren)視為非居民企(qi)業(ye)在(zai)中國(guo)境(jing)內(nei)設立的(de)(de)機構、場(chang)所。

　　第六(liu)條　企業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅法第三條所(suo)(suo)(suo)稱所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)，包(bao)括銷售貨物所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、提供勞務所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、轉讓財(cai)產所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、股息紅利等權(quan)益性投資(zi)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、利息所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、租金(jin)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、特許權(quan)使(shi)用費(fei)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、接受捐贈所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)和其他所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)。

　　第七條　企業所得稅法第三條所稱來源(yuan)于中國境(jing)內(nei)、境(jing)外的所得，按照(zhao)以下(xia)原則(ze)確定：

　　(一(yi))銷售(shou)貨物所得，按照(zhao)交易活動發生地確定；

　　(二)提供勞務(wu)所得，按(an)照勞務(wu)發生地(di)確定；

　　(三)轉讓(rang)財產(chan)所得(de)，不(bu)動(dong)產(chan)轉讓(rang)所得(de)按照(zhao)不(bu)動(dong)產(chan)所在地確定，動(dong)產(chan)轉讓(rang)所得(de)按照(zhao)轉讓(rang)動(dong)產(chan)的企業或(huo)者機構、場(chang)所所在地確定，權益(yi)性投(tou)資(zi)資(zi)產(chan)轉讓(rang)所得(de)按照(zhao)被投(tou)資(zi)企業所在地確定；

　　(四)股息、紅利(li)等權(quan)益性(xing)投資所得(de)，按照分配(pei)所得(de)的企(qi)業所在地確定；

　　(五(wu))利息所(suo)(suo)(suo)得(de)、租金所(suo)(suo)(suo)得(de)、特許權(quan)使用費所(suo)(suo)(suo)得(de)，按照負擔(dan)、支付所(suo)(suo)(suo)得(de)的企(qi)業或(huo)者機構、場所(suo)(suo)(suo)所(suo)(suo)(suo)在(zai)地確定(ding)，或(huo)者按照負擔(dan)、支付所(suo)(suo)(suo)得(de)的個(ge)人的住(zhu)所(suo)(suo)(suo)地確定(ding)；

　　(六(liu))其(qi)他所得，由國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部(bu)門(men)確定。

　　第(di)八條　企(qi)(qi)業所得稅法第(di)三條所稱實際(ji)聯系，是指非居民企(qi)(qi)業在(zai)中國(guo)境(jing)內設立的機構、場所擁(yong)(yong)有據以(yi)取(qu)得所得的股權、債權，以(yi)及擁(yong)(yong)有、管理(li)、控制據以(yi)取(qu)得所得的財產等。

　　第二章　應納稅所得額

　　第一節　一般規定

　　第九條　企業應(ying)納稅(shui)(shui)所得額的(de)計算，以權(quan)責發(fa)生制為原則，屬于(yu)當(dang)(dang)期的(de)收(shou)入(ru)(ru)和(he)(he)費(fei)(fei)(fei)用(yong)，不論款(kuan)項是否收(shou)付，均作為當(dang)(dang)期的(de)收(shou)入(ru)(ru)和(he)(he)費(fei)(fei)(fei)用(yong)；不屬于(yu)當(dang)(dang)期的(de)收(shou)入(ru)(ru)和(he)(he)費(fei)(fei)(fei)用(yong)，即使款(kuan)項已經(jing)在當(dang)(dang)期收(shou)付，均不作為當(dang)(dang)期的(de)收(shou)入(ru)(ru)和(he)(he)費(fei)(fei)(fei)用(yong)。本(ben)條例和(he)(he)國(guo)務(wu)院(yuan)財(cai)政(zheng)、稅(shui)(shui)務(wu)主(zhu)管(guan)部門(men)另(ling)有規定的(de)除外。

　　第十條(tiao)　企(qi)業所得稅(shui)法(fa)第五條(tiao)所稱虧(kui)損，是指企(qi)業依照企(qi)業所得稅(shui)法(fa)和(he)本(ben)條(tiao)例的規定(ding)將每一(yi)納(na)稅(shui)年度(du)的收(shou)入(ru)總額減除不征稅(shui)收(shou)入(ru)、免稅(shui)收(shou)入(ru)和(he)各項扣除后小于零的數額。

　　第十一條(tiao)　企業所(suo)得稅法第五(wu)十五(wu)條(tiao)所(suo)稱清(qing)算所(suo)得，是指企業的全(quan)部資(zi)產可變(bian)現價值或者(zhe)交易價格(ge)減(jian)除資(zi)產凈(jing)值、清(qing)算費用以及相(xiang)關稅費等后的余額。

　　投資(zi)(zi)(zi)方企(qi)業從(cong)被(bei)(bei)清(qing)算(suan)企(qi)業分(fen)(fen)得的剩余(yu)資(zi)(zi)(zi)產(chan)，其中相當(dang)于(yu)從(cong)被(bei)(bei)清(qing)算(suan)企(qi)業累計未分(fen)(fen)配利潤和累計盈余(yu)公積中應當(dang)分(fen)(fen)得的部(bu)分(fen)(fen)，應當(dang)確(que)認為(wei)股(gu)息(xi)所得；剩余(yu)資(zi)(zi)(zi)產(chan)減(jian)除上述股(gu)息(xi)所得后的余(yu)額，超過或者低于(yu)投資(zi)(zi)(zi)成本的部(bu)分(fen)(fen)，應當(dang)確(que)認為(wei)投資(zi)(zi)(zi)資(zi)(zi)(zi)產(chan)轉讓所得或者損失。

　　第二節(jie)　收　　入

　　第十二條(tiao)　企(qi)業所得(de)稅法第六條(tiao)所稱(cheng)企(qi)業取得(de)收(shou)入的貨幣形式，包括現金、存款、應收(shou)賬款、應收(shou)票(piao)據、準備(bei)持(chi)有至到(dao)期的債(zhai)券投資以(yi)及債(zhai)務的豁免等。

　　企業所得(de)稅(shui)法第六條(tiao)所稱企業取(qu)得(de)收入的(de)非貨幣形(xing)式，包括(kuo)固定資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)、生物資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)、無(wu)形(xing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)、股權投(tou)資(zi)(zi)(zi)、存貨、不準備持有至到期的(de)債券投(tou)資(zi)(zi)(zi)、勞務以(yi)及(ji)有關權益等。

　　第十(shi)三條　企(qi)業(ye)所得稅法第六條所稱企(qi)業(ye)以非貨幣形式(shi)取得的收入，應(ying)當(dang)按照公允價值確定收入額。

　　前款(kuan)所稱公允(yun)價值，是指(zhi)按照(zhao)市場價格確定的價值。

　　第(di)十四條　企(qi)業(ye)所得稅法(fa)第(di)六條第(di)(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　第十五條　企業(ye)所得稅法(fa)第六(liu)條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　　第十六條　企(qi)業所得稅法第六條第(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　第(di)十七條(tiao)　企業所得稅(shui)法第(di)六條(tiao)第(di)(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利(li)等權(quan)益性投資收(shou)益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(gui)定(ding)外，按照被(bei)投資方作出利(li)潤分(fen)配決(jue)定(ding)的日期確認收(shou)入(ru)的實現。

　　第(di)十八條(tiao)　企(qi)業所得稅(shui)法(fa)第(di)六條(tiao)第(di)(五)項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利息收入(ru)，按(an)照合同約定的債務人應付利息的日期確(que)認收入(ru)的實現。

　　第(di)十(shi)九條(tiao)(tiao)　企業所得稅法第(di)六條(tiao)(tiao)第(di)(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

　　租(zu)金收入(ru)，按照(zhao)合同約定的(de)承租(zu)人應付租(zu)金的(de)日(ri)期確認收入(ru)的(de)實現。

　　第(di)二十條　企業所(suo)得稅法第(di)六條第(di)(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

　　特許權(quan)使(shi)用(yong)費收入，按照合同約(yue)定的特許權(quan)使(shi)用(yong)人應付特許權(quan)使(shi)用(yong)費的日(ri)期確(que)認收入的實現。

　　第二十一條　企業所得稅法第六(liu)條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

　　接受(shou)捐贈收入，按照實際收到(dao)捐贈資產(chan)的日期確認收入的實現。

　　第(di)(di)二(er)十二(er)條(tiao)　企(qi)業(ye)所得(de)稅法第(di)(di)六條(tiao)第(di)(di)(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　第二十(shi)三(san)條(tiao)　企業的(de)(de)下列生(sheng)產經營業務可(ke)以分期確(que)認收入的(de)(de)實(shi)現：

　　(一)以分期收款方式銷售貨(huo)物的，按(an)照合同約定的收款日期確認(ren)收入的實(shi)現；

　　(二)企業受托加(jia)工制造大(da)型機械設備、船舶(bo)、飛(fei)機，以及從事建筑、安裝(zhuang)、裝(zhuang)配工程業務或(huo)者提(ti)供其他勞務等，持續時(shi)間(jian)超過12個月的(de)(de)，按照納稅年(nian)度內完工進(jin)度或(huo)者完成的(de)(de)工作量確(que)認收入的(de)(de)實現。

　　第二(er)十(shi)四條　采取產品(pin)分成方式取得收(shou)入(ru)的，按照(zhao)企業分得產品(pin)的日期(qi)確認收(shou)入(ru)的實現，其(qi)收(shou)入(ru)額按照(zhao)產品(pin)的公(gong)允價值(zhi)確定。

　　第二(er)十五條(tiao)　企業發生非貨幣(bi)性資產交(jiao)換，以及將貨物、財(cai)產、勞務(wu)用于捐贈、償債(zhai)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福(fu)利或者利潤(run)分(fen)配等用途(tu)的(de)，應當視同銷售貨物、轉讓(rang)財(cai)產或者提供勞務(wu)，但國務(wu)院財(cai)政、稅務(wu)主管部門另有規定(ding)的(de)除外(wai)。

　　第(di)二十六條(tiao)　企(qi)業(ye)所得稅法第(di)七條(tiao)第(di)(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　企業(ye)所得稅法(fa)第七條第(二)項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

　　企業所(suo)得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

　　企業(ye)所(suo)得(de)稅法(fa)第七條第(三)項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

　　第三節　扣　　除(chu)

　　第二十七條　企業所得(de)(de)稅法第八條所稱(cheng)有關的支(zhi)(zhi)出(chu)，是指與取得(de)(de)收入直接相(xiang)關的支(zhi)(zhi)出(chu)。

　　企業所得(de)稅法(fa)第八條(tiao)所稱(cheng)合理的支出(chu)，是指符合生產經營活動常規(gui)，應當計(ji)入當期損益或者有關資產成本(ben)的必要和(he)正常的支出(chu)。

　　第(di)二十八條　企業發生(sheng)的支(zhi)出應當(dang)(dang)區分(fen)收(shou)益性(xing)(xing)支(zhi)出和資本(ben)性(xing)(xing)支(zhi)出。收(shou)益性(xing)(xing)支(zhi)出在發生(sheng)當(dang)(dang)期直接扣(kou)除；資本(ben)性(xing)(xing)支(zhi)出應當(dang)(dang)分(fen)期扣(kou)除或(huo)者計入有關資產成本(ben)，不得在發生(sheng)當(dang)(dang)期直接扣(kou)除。

　　企業(ye)的(de)不征稅收入用于支出所形成的(de)費用或(huo)者(zhe)財產，不得扣除(chu)或(huo)者(zhe)計(ji)算(suan)對應的(de)折舊(jiu)、攤銷扣除(chu)。

　　除企(qi)業所得稅(shui)法(fa)和本條例另有規定外，企(qi)業實際發生的成本、費(fei)用(yong)、稅(shui)金、損(sun)失和其他支(zhi)出，不得重復扣除。

　　第(di)二十九(jiu)條　企業所得稅(shui)法第(di)八條所稱(cheng)成(cheng)本，是指企業在生產經營活動中發生的銷(xiao)售成(cheng)本、銷(xiao)貨成(cheng)本、業務(wu)支(zhi)出以及其(qi)他(ta)耗費(fei)。

　　第三十條　企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

　　第(di)三十一條　企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法第(di)八條所(suo)稱稅(shui)(shui)金(jin)，是指(zhi)企(qi)業發生的(de)除企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)和允許抵扣的(de)增值稅(shui)(shui)以外的(de)各項稅(shui)(shui)金(jin)及其附加。

　　第三十二條　企業(ye)(ye)所得稅法第八條所稱損(sun)失(shi)(shi)(shi)，是指企業(ye)(ye)在(zai)生(sheng)產經營活動中發生(sheng)的(de)固定資產和(he)存(cun)貨的(de)盤虧、毀(hui)損(sun)、報廢(fei)損(sun)失(shi)(shi)(shi)，轉(zhuan)讓(rang)財產損(sun)失(shi)(shi)(shi)，呆(dai)賬損(sun)失(shi)(shi)(shi)，壞賬損(sun)失(shi)(shi)(shi)，自然災害等不可抗力因素造成(cheng)的(de)損(sun)失(shi)(shi)(shi)以及其他損(sun)失(shi)(shi)(shi)。

　　企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。呼市財務費用

　　企業已(yi)經作為損失(shi)處(chu)理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當(dang)計入當(dang)期收入。

　　第三十三條　企(qi)業(ye)所得(de)稅法第八條所稱其他支出，是(shi)指除成(cheng)本、費用、稅金、損(sun)失外(wai)，企(qi)業(ye)在生產經營活動中(zhong)發生的(de)與生產經營活動有關(guan)的(de)、合理的(de)支出。

　　第(di)三十四條(tiao)　企業發生(sheng)的合理(li)的工資、薪(xin)金支(zhi)出，準予扣除。

　　前款所(suo)稱(cheng)工(gong)資(zi)、薪金，是指(zhi)企業每一(yi)納稅年(nian)度支(zhi)(zhi)付給在本(ben)企業任(ren)職或者(zhe)受雇的(de)(de)員(yuan)工(gong)的(de)(de)所(suo)有(you)現(xian)金形式或者(zhe)非(fei)現(xian)金形式的(de)(de)勞(lao)動報酬，包括(kuo)基本(ben)工(gong)資(zi)、獎金、津貼(tie)(tie)、補貼(tie)(tie)、年(nian)終(zhong)加(jia)薪、加(jia)班工(gong)資(zi)，以及與員(yuan)工(gong)任(ren)職或者(zhe)受雇有(you)關(guan)的(de)(de)其(qi)他支(zhi)(zhi)出(chu)。

　　第三十五條(tiao)　企業依照國務院有關主管部門或(huo)者省級人民政(zheng)府規定的范圍和標準(zhun)為職工(gong)繳納的基本養(yang)老保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)費(fei)、基本醫療保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)費(fei)、失(shi)業保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)費(fei)、工(gong)傷保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)費(fei)、生育(yu)保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)費(fei)等基本社會保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)費(fei)和住房公積金，準(zhun)予(yu)扣除。

　　企業為投資(zi)者(zhe)(zhe)或者(zhe)(zhe)職工支付(fu)的(de)補充養老保(bao)險(xian)費、補充醫療(liao)保(bao)險(xian)費，在國務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主(zhu)管部門規定的(de)范圍(wei)和標準內，準予扣(kou)除(chu)。

　　第三十六條　除企業(ye)(ye)依照國(guo)家(jia)有關規定為(wei)特殊工種職工支付的(de)人身安全保險費(fei)(fei)和國(guo)務(wu)院財(cai)政、稅務(wu)主管部門規定可(ke)以扣除的(de)其他商業(ye)(ye)保險費(fei)(fei)外(wai)，企業(ye)(ye)為(wei)投資(zi)者或者職工支付的(de)商業(ye)(ye)保險費(fei)(fei)，不得扣除。

　　第三十七條(tiao)　企業(ye)在生(sheng)產(chan)經營(ying)活動中發生(sheng)的(de)合理的(de)不需要資本化的(de)借款費用，準予扣除。

　　企業(ye)為購(gou)置、建造固定資產(chan)、無(wu)形資產(chan)和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。

　　第三(san)十(shi)八(ba)條　企業(ye)在生產(chan)經(jing)營活動(dong)中(zhong)發生的下列利息支出，準予扣除(chu)：

　　(一)非金(jin)(jin)融(rong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)向(xiang)金(jin)(jin)融(rong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)借(jie)款的利息支(zhi)(zhi)出(chu)、金(jin)(jin)融(rong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的各項存款利息支(zhi)(zhi)出(chu)和同業(ye)(ye)拆借(jie)利息支(zhi)(zhi)出(chu)、企(qi)(qi)業(ye)(ye)經(jing)批準(zhun)發行債券的利息支(zhi)(zhi)出(chu)；

　　(二(er))非金(jin)融企(qi)(qi)業向非金(jin)融企(qi)(qi)業借(jie)款的(de)(de)利息支出，不(bu)超過按照金(jin)融企(qi)(qi)業同(tong)(tong)期同(tong)(tong)類(lei)貸款利率(lv)計算的(de)(de)數額的(de)(de)部分(fen)。

　　第三十九(jiu)條　企業在(zai)貨幣交易(yi)中，以(yi)(yi)及納(na)稅年度終了時將(jiang)人(ren)民幣以(yi)(yi)外(wai)的(de)貨幣性資(zi)產(chan)、負債按照(zhao)期(qi)(qi)末(mo)即期(qi)(qi)人(ren)民幣匯率(lv)中間價折算為人(ren)民幣時產(chan)生的(de)匯兌損失，除已經(jing)計入有關資(zi)產(chan)成本以(yi)(yi)及與向(xiang)所有者進行(xing)利潤分配(pei)相關的(de)部(bu)分外(wai)，準(zhun)予扣除。

　　第四十條　企業發(fa)生的職(zhi)工(gong)福利費支出，不(bu)超過工(gong)資、薪(xin)金總額14%的部分，準予扣除。呼市財務管理

　　第(di)四十一條　企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　第四(si)十二(er)條(tiao)　除(chu)國務院財政、稅務主(zhu)管部門另有規定外，企(qi)業發生的職(zhi)工教育經(jing)費(fei)支出，不超過工資、薪金(jin)總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四(si)十三條　企業發(fa)生(sheng)的(de)與生(sheng)產(chan)經營活動有關(guan)的(de)業務(wu)招待(dai)費支出，按(an)照發(fa)生(sheng)額(e)的(de)60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　第(di)四十四條　企(qi)業發生(sheng)的符合條件(jian)的廣告費和(he)業務宣傳費支出，除(chu)國務院(yuan)財政、稅務主管(guan)部門另有規定外，不超(chao)過當(dang)年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四(si)十(shi)五條　企業(ye)依照法律、行政法規有關規定(ding)提(ti)取的用(yong)于環(huan)境保護(hu)、生態恢復等(deng)方面的專(zhuan)(zhuan)項資(zi)金，準予扣(kou)(kou)除(chu)。上述專(zhuan)(zhuan)項資(zi)金提(ti)取后改變用(yong)途的，不(bu)得(de)扣(kou)(kou)除(chu)。

　　第四十(shi)六(liu)條　企業參加財(cai)產保險(xian)，按照規定繳(jiao)納的保險(xian)費，準予扣除(chu)。

　　第四(si)十七條　企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃(lin)費，按照以下方法扣除(chu)：

　　(一)以經營租(zu)賃(lin)方式(shi)租(zu)入固定資產發生(sheng)的租(zu)賃(lin)費支(zhi)出，按(an)照租(zu)賃(lin)期限均勻扣除；

　　(二)以融資(zi)租(zu)(zu)賃(lin)方式租(zu)(zu)入固(gu)定(ding)資(zi)產發生的租(zu)(zu)賃(lin)費支出，按照規(gui)定(ding)構(gou)成融資(zi)租(zu)(zu)入固(gu)定(ding)資(zi)產價值的部(bu)分應當提取折舊(jiu)費用，分期(qi)扣除(chu)。

　　第四(si)十八條(tiao)　企業發(fa)生的(de)合理(li)的(de)勞動(dong)保護支出，準予(yu)扣除。

　　第四十九條　企(qi)業之間支付(fu)(fu)的管理費、企(qi)業內營業機構(gou)之間支付(fu)(fu)的租(zu)金和特許權(quan)使用費，以(yi)及(ji)非(fei)銀行企(qi)業內營業機構(gou)之間支付(fu)(fu)的利(li)息(xi)，不得扣除。

　　第五十條　非(fei)居民企業在(zai)中(zhong)國境(jing)內設立的機構(gou)、場(chang)所(suo)，就其(qi)中(zhong)國境(jing)外總(zong)機構(gou)發生的與該機構(gou)、場(chang)所(suo)生產(chan)經營有關的費用(yong)，能夠提供總(zong)機構(gou)出具的費用(yong)匯集范圍、定額、分配(pei)依據和方法等證(zheng)明文件(jian)，并合理分攤的，準予扣除。

　　第五十一條　企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。呼市稅務咨詢

　　第(di)五(wu)(wu)十二條(tiao)　本條(tiao)例(li)第(di)五(wu)(wu)十一(yi)條(tiao)所稱公益(yi)性社會組織，是(shi)指同(tong)時符(fu)合下列(lie)條(tiao)件(jian)的慈(ci)善(shan)組織以及其(qi)他(ta)社會組織：

　　（一）依法登記，具有法人資格(ge)；

　　（二）以發(fa)展公益事業為(wei)宗旨(zhi)，且不以營利為(wei)目的(de)；

　　（三）全部資產及其增值(zhi)為該法人(ren)所有；

　　（四）收益和營運結余主(zhu)要用(yong)于(yu)符合(he)該法人(ren)設(she)立目的的事(shi)業(ye)；

　　（五）終(zhong)止后的剩余(yu)財產(chan)不歸屬任何(he)個人或者營利組織；

　　（六）不經營與其設立目的(de)無關的(de)業務；

　　（七）有健全的財務會計制度；

　　（八）捐(juan)贈者不以(yi)任何形式參與該法人財(cai)產的分配；

　　（九）國務(wu)院(yuan)(yuan)財政、稅務(wu)主管部門(men)會(hui)同國務(wu)院(yuan)(yuan)民政部門(men)等登記管理部門(men)規定的(de)其他條件。

　　第五十三(san)條　企業當年發生以及以前年度結轉(zhuan)的公(gong)益性捐(juan)贈(zeng)支出(chu)，不超過年度利潤(run)總額12%的部分，準予扣除。

　　年(nian)度利(li)潤(run)總額，是指企業依(yi)照國家統一會(hui)計制度的規定計算的年(nian)度會(hui)計利(li)潤(run)。

　　第五十(shi)四(si)條　企業所得稅法(fa)第十(shi)條第(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　第(di)五十五條　企業所得稅法第(di)十條第(di)(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

　　第四節(jie)　資(zi)產(chan)的(de)稅(shui)務處理

　　第五十六(liu)條　企業的(de)各項(xiang)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)，包括固定資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)、生(sheng)物資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)、無(wu)形資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)、長期待攤費用、投資(zi)(zi)(zi)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)、存貨(huo)等，以歷(li)史成(cheng)本為計稅基(ji)礎。

　　前款(kuan)所稱歷史成(cheng)本，是指企業取得該項資產時實際發生的支(zhi)出。

　　企業持有各項資產(chan)期間(jian)資產(chan)增值(zhi)(zhi)或者減值(zhi)(zhi)，除國務院財政(zheng)、稅務主管部門規定可(ke)以確(que)認(ren)損(sun)益(yi)外，不得(de)調整該資產(chan)的計稅基礎。

　　第五(wu)十(shi)(shi)七條　企業(ye)所得稅法第十(shi)(shi)一(yi)條所稱固定資產(chan)(chan)，是指(zhi)企業(ye)為生(sheng)產(chan)(chan)產(chan)(chan)品、提供(gong)勞務、出租(zu)或者經營管理而持有(you)的、使(shi)用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　第五十八條　固(gu)定資(zi)產(chan)按照以下方法確定計稅基(ji)礎：

　　(一)外(wai)購(gou)的(de)固定資(zi)產，以購(gou)買(mai)價款和支(zhi)付的(de)相關稅費以及直(zhi)接歸屬于使該資(zi)產達到預定用(yong)途發生(sheng)的(de)其他(ta)支(zhi)出為(wei)計稅基礎；

　　(二(er))自行建造的固定資(zi)產，以竣(jun)工(gong)結算(suan)前發(fa)生的支出(chu)為計稅基礎；

　　(三(san))融資租(zu)(zu)入(ru)的固定(ding)資產(chan)，以租(zu)(zu)賃(lin)合同約(yue)定(ding)的付(fu)款(kuan)總額和承(cheng)租(zu)(zu)人在簽訂(ding)租(zu)(zu)賃(lin)合同過程(cheng)中發(fa)生的相關費用為計稅(shui)基(ji)礎，租(zu)(zu)賃(lin)合同未約(yue)定(ding)付(fu)款(kuan)總額的，以該資產(chan)的公允價值和承(cheng)租(zu)(zu)人在簽訂(ding)租(zu)(zu)賃(lin)合同過程(cheng)中發(fa)生的相關費用為計稅(shui)基(ji)礎；

　　(四)盤盈的固(gu)定資產(chan)，以同類固(gu)定資產(chan)的重置完全(quan)價(jia)值為計稅基(ji)礎(chu)；

　　(五)通過捐(juan)贈、投資、非貨幣性資產(chan)(chan)交換、債(zhai)務重(zhong)組等方式取得(de)的固定(ding)資產(chan)(chan)，以該(gai)資產(chan)(chan)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；

　　(六(liu))改(gai)建的(de)(de)固定資(zi)產，除企業所得稅法第(di)十三條第(di)(一)項(xiang)和第(di)(二)項(xiang)規定的(de)(de)支(zhi)出外(wai)，以改(gai)建過程中發生的(de)(de)改(gai)建支(zhi)出增加計稅基礎。

　　第五(wu)十九條　固定資產按照直線(xian)法(fa)計算的折(zhe)舊，準予扣除(chu)。

　　企(qi)業應當自(zi)固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)投(tou)入使用(yong)月(yue)(yue)份(fen)(fen)的(de)次月(yue)(yue)起計算折舊(jiu)；停止(zhi)使用(yong)的(de)固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)，應當自(zi)停止(zhi)使用(yong)月(yue)(yue)份(fen)(fen)的(de)次月(yue)(yue)起停止(zhi)計算折舊(jiu)。

　　企業應當根據固(gu)定(ding)資(zi)產的性質(zhi)和使用(yong)情況，合(he)理確定(ding)固(gu)定(ding)資(zi)產的預(yu)計凈殘(can)值(zhi)。固(gu)定(ding)資(zi)產的預(yu)計凈殘(can)值(zhi)一經(jing)確定(ding)，不得變(bian)更。

　　第六十條　除國(guo)務(wu)院財(cai)政、稅務(wu)主管部門(men)另有規(gui)定外，固定資產計算折(zhe)舊的最低年限如下：

　　(一)房屋、建筑物，為20年(nian)；

　　(二)飛機(ji)(ji)、火車、輪船(chuan)、機(ji)(ji)器、機(ji)(ji)械和其(qi)他生(sheng)產(chan)設備，為10年；

　　(三)與生產經營活動有關的(de)器具(ju)(ju)、工具(ju)(ju)、家具(ju)(ju)等，為(wei)5年；

　　(四)飛機(ji)、火(huo)車、輪船(chuan)以外的運輸工具，為4年；

　　(五)電子(zi)設備，為3年(nian)。

　　第六十一條　從事(shi)開(kai)采(cai)石油、天然氣等礦產資源的(de)企業(ye)，在開(kai)始商業(ye)性生產前發(fa)生的(de)費用(yong)和有關固定資產的(de)折耗、折舊方法(fa)，由國(guo)務院財政(zheng)、稅(shui)務主管部門另(ling)行規定。

　　第六十二條　生產性(xing)生物(wu)資產按照以下方法確定計(ji)稅(shui)基礎：

　　(一(yi))外購的(de)生產性生物(wu)資產，以購買(mai)價款和支(zhi)付的(de)相關(guan)稅(shui)(shui)費為(wei)計稅(shui)(shui)基(ji)礎；

　　(二(er))通過捐贈、投資、非(fei)貨幣(bi)性資產(chan)交換、債務(wu)重組等方式取得(de)的(de)生產(chan)性生物資產(chan)，以該資產(chan)的(de)公(gong)允價(jia)值和(he)支(zhi)付的(de)相關(guan)稅(shui)費(fei)為計稅(shui)基礎。

　　前款(kuan)所(suo)稱(cheng)生(sheng)產(chan)性生(sheng)物(wu)(wu)資產(chan)，是指(zhi)企(qi)業為生(sheng)產(chan)農(nong)產(chan)品、提供(gong)勞務或者出租等而持有(you)的(de)生(sheng)物(wu)(wu)資產(chan)，包括經濟林、薪炭林、產(chan)畜和役畜等。

　　第(di)六十三條　生(sheng)產(chan)性生(sheng)物資產(chan)按照(zhao)直線法計算的折舊，準予扣除。

　　企(qi)業(ye)應(ying)當(dang)自(zi)生產性生物資產投入使(shi)用(yong)月(yue)(yue)份的(de)次(ci)月(yue)(yue)起計算折舊；停止使(shi)用(yong)的(de)生產性生物資產，應(ying)當(dang)自(zi)停止使(shi)用(yong)月(yue)(yue)份的(de)次(ci)月(yue)(yue)起停止計算折舊。

　　企業應當根據生(sheng)產性(xing)(xing)(xing)生(sheng)物(wu)(wu)資產的(de)性(xing)(xing)(xing)質和(he)使用情況，合理確定生(sheng)產性(xing)(xing)(xing)生(sheng)物(wu)(wu)資產的(de)預計凈(jing)殘(can)值。生(sheng)產性(xing)(xing)(xing)生(sheng)物(wu)(wu)資產的(de)預計凈(jing)殘(can)值一經確定，不得變(bian)更。

　　第六十四條　生產(chan)性生物資(zi)產(chan)計算折(zhe)舊的最低年限如下：

　　(一)林木類生(sheng)產性生(sheng)物資產，為10年(nian)；

　　(二)畜類生產性生物資產，為3年(nian)。

　　第六十五條　企業(ye)(ye)所(suo)得稅法第十二條所(suo)稱無形資(zi)(zi)產(chan)(chan)，是指企業(ye)(ye)為生(sheng)產(chan)(chan)產(chan)(chan)品、提(ti)供(gong)勞(lao)務、出(chu)租或(huo)者(zhe)經營(ying)管理而持有的、沒有實(shi)物形態(tai)的非貨幣性長期(qi)資(zi)(zi)產(chan)(chan)，包(bao)括專(zhuan)利權(quan)、商標權(quan)、著作權(quan)、土地使用權(quan)、非專(zhuan)利技術、商譽(yu)等(deng)。

　　第六十六條　無(wu)形資(zi)產按照(zhao)以(yi)下方(fang)法確定計稅基(ji)礎：

　　(一)外購(gou)的(de)無形資(zi)產(chan)，以購(gou)買(mai)價(jia)款(kuan)和(he)支付的(de)相關稅費以及(ji)直接歸屬(shu)于(yu)使該資(zi)產(chan)達到預定用途發生的(de)其他(ta)支出為計稅基礎(chu)；

　　(二)自(zi)行開發(fa)的(de)無(wu)形資(zi)產，以開發(fa)過程中(zhong)該資(zi)產符合資(zi)本化條件后(hou)至達(da)到(dao)預定用途前發(fa)生的(de)支出為計稅(shui)基(ji)礎；

　　(三)通過捐贈(zeng)、投資(zi)(zi)、非貨幣(bi)性資(zi)(zi)產(chan)交換、債務重(zhong)組等方式取得的(de)無(wu)形資(zi)(zi)產(chan)，以(yi)該資(zi)(zi)產(chan)的(de)公允價值和(he)支(zhi)付的(de)相關稅費(fei)為計稅基礎。

　　第六十七條(tiao)　無形資產按照直(zhi)線法計算的(de)攤銷費用，準予扣(kou)除(chu)。

　　無形資產的攤銷年限不(bu)得低于(yu)10年。

　　作為(wei)投資(zi)或者受(shou)讓的無形資(zi)產，有關法律規(gui)定或者合(he)同約(yue)定了使用年(nian)限的，可以按照(zhao)規(gui)定或者約(yue)定的使用年(nian)限分期攤銷。

　　外購商譽的支出，在(zai)企業整(zheng)體轉讓或者清(qing)算時，準(zhun)予扣除。

　　第六十八條　企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。

　　企(qi)業所(suo)得稅法第十三條(tiao)第(一)項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　改(gai)建的(de)固定資產延(yan)長使(shi)用年限的(de)，除(chu)企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定外，應當適當延長折舊年限。

　　第六十九(jiu)條　企業所得(de)稅(shui)法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　　(一)修理支出(chu)達(da)到取得固(gu)定資產時的(de)計稅基礎50%以上；

　　(二)修理后(hou)固(gu)定資產的使用年(nian)限延(yan)長2年(nian)以上。

　　企業(ye)所得(de)稅法第(di)十(shi)三條第(di)(三)項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　第(di)七十條　企業所(suo)得稅法第(di)十三(san)條第(di)(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　第七(qi)十一條　企業所得稅法(fa)第十四條所稱投(tou)(tou)資(zi)資(zi)產，是指企業對(dui)外進行(xing)權益性投(tou)(tou)資(zi)和(he)債權性投(tou)(tou)資(zi)形成的資(zi)產。

　　企業在轉讓或者處置投(tou)資(zi)(zi)(zi)資(zi)(zi)(zi)產時，投(tou)資(zi)(zi)(zi)資(zi)(zi)(zi)產的(de)成本，準予扣除。

　　投資(zi)資(zi)產按照(zhao)以下方法(fa)確(que)定(ding)成(cheng)本：

　　(一)通(tong)過支付(fu)現金方式取得的投資(zi)資(zi)產，以(yi)購買價款為(wei)成(cheng)本；

　　(二)通過支付(fu)現金以外的(de)(de)方式取得的(de)(de)投資資產(chan)，以該(gai)資產(chan)的(de)(de)公允價值和支付(fu)的(de)(de)相關稅(shui)費為成(cheng)本。

　　第(di)七十二(er)條　企業(ye)所得(de)稅(shui)法第(di)十五條所稱存(cun)貨，是指企業(ye)持有以備(bei)出售(shou)的(de)產品或者(zhe)商品、處在生(sheng)產過程中的(de)在產品、在生(sheng)產或者(zhe)提(ti)供勞務過程中耗用(yong)的(de)材料和物料等。

　　存貨按照以下方(fang)法確定成(cheng)本：

　　(一)通過支付現金(jin)方(fang)式(shi)取得的(de)存貨(huo)，以(yi)購買(mai)價款(kuan)和支付的(de)相關稅費為成本(ben)；

　　(二)通(tong)過支付現金以外的(de)方式取(qu)得的(de)存貨，以該(gai)存貨的(de)公允價值和支付的(de)相關稅費為(wei)成(cheng)本(ben)；

　　(三(san))生產(chan)(chan)性生物資(zi)產(chan)(chan)收獲的(de)農產(chan)(chan)品，以產(chan)(chan)出(chu)或者采收過程中發生的(de)材(cai)料費(fei)、人(ren)工費(fei)和分攤的(de)間接(jie)費(fei)用等必要支出(chu)為成本。

　　第七十三條　企業使(shi)用(yong)或者銷售的(de)(de)存貨的(de)(de)成本計(ji)(ji)算方法(fa)，可以在先進(jin)先出(chu)法(fa)、加(jia)權(quan)平均法(fa)、個別計(ji)(ji)價(jia)法(fa)中選用(yong)一種。計(ji)(ji)價(jia)方法(fa)一經選用(yong)，不得隨意變更。

　　第(di)(di)七(qi)十四條　企業所得稅(shui)法第(di)(di)十六條所稱資產(chan)的凈值和第(di)(di)十九條所稱財產(chan)凈值，是指有關資產(chan)、財產(chan)的計稅(shui)基礎(chu)減除已(yi)經按照(zhao)規定(ding)扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金(jin)等(deng)后的余額。

　　第七十(shi)五條　除國務院財政、稅務主(zhu)管部門(men)另有規定(ding)外，企業在重組過程中，應(ying)當(dang)在交易(yi)發生時確認(ren)有關(guan)資產的轉讓所得或(huo)者(zhe)損(sun)失(shi)，相關(guan)資產應(ying)當(dang)按照(zhao)交易(yi)價格(ge)重新確定(ding)計稅基礎。

　　第三章(zhang)　應(ying)納稅額

　　第七十六條(tiao)　企(qi)業(ye)所得(de)稅法第二(er)十二(er)條(tiao)規定的應納稅額(e)的計算公式(shi)為：

　　應納稅額(e)＝應納稅所得(de)額(e)×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　公式中的(de)減(jian)免(mian)稅額和(he)抵(di)免(mian)稅額，是指依照企業所得稅法和(he)國務院的(de)稅收優惠規定減(jian)征、免(mian)征和(he)抵(di)免(mian)的(de)應納稅額。

　　第(di)(di)七十(shi)七條　企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅法第(di)(di)二十(shi)三條所稱已(yi)在境(jing)外(wai)繳納(na)的(de)所得(de)稅稅額，是指企(qi)業(ye)(ye)來源(yuan)于中國境(jing)外(wai)的(de)所得(de)依照中國境(jing)外(wai)稅收法律以及相(xiang)關規定應當繳納(na)并已(yi)經(jing)實際繳納(na)的(de)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅性質的(de)稅款。

　　第(di)七十(shi)八條　企業(ye)(ye)所(suo)得稅法(fa)第(di)二(er)十(shi)三條所(suo)稱抵免限額(e)，是指(zhi)企業(ye)(ye)來源(yuan)于中國境外的所(suo)得，依照企業(ye)(ye)所(suo)得稅法(fa)和本條例的規(gui)定計算的應納稅額(e)。除國務(wu)院財(cai)政、稅務(wu)主管部門另有規(gui)定外，該抵免限額(e)應當分(fen)國(地區)不分項計算，計算公式如下：

　　抵免限額(e)＝中國境內、境外所得依照企業所得稅(shui)法和(he)本條例的規(gui)定計算的應納稅(shui)總額(e)×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　第(di)七十(shi)九條　企業(ye)所得稅法第(di)二十(shi)三條所稱(cheng)5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

　　第八十條(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法第二十四條(tiao)所(suo)稱直(zhi)(zhi)接(jie)控制(zhi)，是(shi)指(zhi)居民企業(ye)直(zhi)(zhi)接(jie)持(chi)有外國(guo)企業(ye)20%以上股份。

　　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法第二十四(si)條所(suo)稱間接(jie)控制，是指(zhi)居民企業(ye)以間接(jie)持股方式持有(you)外國企業(ye)20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

　　第(di)八十一(yi)條(tiao)　企業(ye)依照(zhao)企業(ye)所得稅(shui)(shui)法(fa)第(di)二十三條(tiao)、第(di)二十四(si)條(tiao)的規定抵(di)免(mian)企業(ye)所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額時，應當提供(gong)中國境外(wai)稅(shui)(shui)務機關(guan)出具(ju)的稅(shui)(shui)款所屬年度的有(you)關(guan)納稅(shui)(shui)憑證。

　　第四章　稅收(shou)優惠(hui)

　　第(di)八十二條　企業所得稅法第(di)二十六(liu)條第(di)(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

　　第八十三(san)條　企業所得(de)稅法第二十六(liu)條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　第八(ba)十四(si)條　企業所(suo)得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

　　(一)依法履(lv)行非營(ying)利(li)組(zu)織登記手續；

　　(二)從事公益性(xing)或者非(fei)營(ying)利性(xing)活動；

　　(三)取得的收入(ru)除用(yong)于(yu)與該組(zu)織(zhi)有關的、合理(li)的支出外，全部用(yong)于(yu)登(deng)記核定(ding)或(huo)(huo)者(zhe)章程規定(ding)的公益(yi)性(xing)或(huo)(huo)者(zhe)非營利性(xing)事業；

　　(四)財產及其孳息不用于分(fen)配；

　　(五)按(an)照登(deng)(deng)記(ji)核定(ding)或(huo)者(zhe)章程規(gui)定(ding)，該(gai)組織(zhi)注銷(xiao)后的剩余財產(chan)用于公益性(xing)(xing)或(huo)者(zhe)非營利性(xing)(xing)目的，或(huo)者(zhe)由登(deng)(deng)記(ji)管理機關轉贈給與(yu)該(gai)組織(zhi)性(xing)(xing)質、宗旨(zhi)相同的組織(zhi)，并向社會公告；

　　(六(liu))投入人對投入該組織的財(cai)產不保留或者(zhe)享有任何財(cai)產權利；

　　(七(qi))工作(zuo)人(ren)員(yuan)工資福利開支控制在規定的(de)比例內，不變相分配該組織(zhi)的(de)財產(chan)。

　　前款規定(ding)的非營(ying)利組織(zhi)的認定(ding)管(guan)理辦法由國(guo)務(wu)(wu)院財政、稅務(wu)(wu)主管(guan)部門會同國(guo)務(wu)(wu)院有關部門制定(ding)。

　　第(di)八十(shi)五(wu)條　企業所得稅法第(di)二十(shi)六條第(di)(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　第八十(shi)六條　企(qi)業所得稅法第二十(shi)七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

　　(一)企業(ye)(ye)從事(shi)下列項(xiang)目的所(suo)得(de)，免征企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅：

　　1.蔬(shu)菜、谷物、薯類(lei)、油料、豆類(lei)、棉花、麻類(lei)、糖料、水果、堅果的種植；

　　2.農(nong)作(zuo)物新品種的選育(yu)；

　　3.中藥材的種植；

　　4.林(lin)木的培育和種植(zhi)；

　　5.牲畜、家禽的飼養(yang)；

　　6.林(lin)產品的采(cai)集；

　　7.灌溉、農(nong)(nong)產品初加工、獸(shou)醫(yi)、農(nong)(nong)技推(tui)廣、農(nong)(nong)機作業和維修等農(nong)(nong)、林、牧、漁服(fu)務業項目；

　　8.遠洋(yang)捕撈。

　　(二)企業從事下列項目(mu)的所得(de)，減半(ban)征收企業所得(de)稅：

　　1.花卉、茶以及其他(ta)飲(yin)料作物和香料作物的種(zhong)植；

　　2.海水養殖(zhi)、內(nei)陸養殖(zhi)。

　　企業(ye)從(cong)事國(guo)家限制和(he)禁(jin)止發展的項(xiang)目(mu)，不得享受本條(tiao)規定(ding)的企業(ye)所得稅優惠。

　　第八十七(qi)條　企(qi)業所得稅法第二十七(qi)條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　企(qi)業(ye)從事前款規定(ding)的(de)(de)國家重點扶持(chi)的(de)(de)公共基礎設(she)施項目的(de)(de)投(tou)資(zi)經營(ying)的(de)(de)所得(de)，自項目取得(de)第(di)一筆生(sheng)產經營(ying)收(shou)入所屬納稅年(nian)度起，第(di)一年(nian)至第(di)三年(nian)免征企(qi)業(ye)所得(de)稅，第(di)四年(nian)至第(di)六年(nian)減半征收(shou)企(qi)業(ye)所得(de)稅。

　　企(qi)業承包經營、承包建(jian)設和內部自(zi)(zi)建(jian)自(zi)(zi)用本條規定的項目，不得享受本條規定的企(qi)業所得稅優(you)惠。

　　第(di)(di)八十(shi)八條(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法第(di)(di)二十(shi)七條(tiao)第(di)(di)(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。

　　企(qi)業(ye)從事前款(kuan)規定(ding)的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得(de)，自項目取得(de)第一筆(bi)生產經營收(shou)(shou)入所屬納(na)稅年(nian)度(du)起，第一年(nian)至第三年(nian)免征(zheng)企(qi)業(ye)所得(de)稅，第四年(nian)至第六年(nian)減(jian)半征(zheng)收(shou)(shou)企(qi)業(ye)所得(de)稅。

　　第(di)八(ba)十(shi)九(jiu)條(tiao)　依(yi)照本條(tiao)例第(di)八(ba)十(shi)七條(tiao)和第(di)八(ba)十(shi)八(ba)條(tiao)規定(ding)(ding)享(xiang)受(shou)減(jian)免稅優(you)(you)惠(hui)的(de)項目(mu)，在減(jian)免稅期(qi)(qi)限(xian)(xian)內(nei)轉讓的(de)，受(shou)讓方自受(shou)讓之日起(qi)，可以在剩(sheng)余期(qi)(qi)限(xian)(xian)內(nei)享(xiang)受(shou)規定(ding)(ding)的(de)減(jian)免稅優(you)(you)惠(hui)；減(jian)免稅期(qi)(qi)限(xian)(xian)屆(jie)滿后轉讓的(de)，受(shou)讓方不(bu)得就該項目(mu)重復享(xiang)受(shou)減(jian)免稅優(you)(you)惠(hui)。

　　第九十條(tiao)　企業所得稅法(fa)第二十七條(tiao)第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　第九十一條　非居民企業取得企業所得稅法第二十七(qi)條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　下列所得可(ke)以免征企業所得稅：

　　(一(yi))外(wai)國政府向中國政府提(ti)供貸款取得(de)的(de)利息所得(de)；

　　(二)國際(ji)金融組織(zhi)向中國政(zheng)府和居民企(qi)業提供優惠貸款取得(de)的利息所得(de)；

　　(三)經國務院批(pi)準(zhun)的其(qi)他所得。

　　第九十二條(tiao)　企業(ye)所得(de)稅(shui)法第二十八(ba)條(tiao)第一款所稱符合條(tiao)件的小型微利企業(ye)，是(shi)指從事國家非限制和禁(jin)止行業(ye)，并符合下(xia)列條(tiao)件的企業(ye)：

　　(一)工業(ye)企業(ye)，年度應納稅所得額不超(chao)過30萬(wan)元(yuan)(yuan)，從業(ye)人數不超(chao)過100人，資(zi)產總額不超(chao)過3000萬(wan)元(yuan)(yuan)；

　　(二)其(qi)他企業(ye)，年(nian)度(du)應納稅所(suo)得額(e)不(bu)超過(guo)30萬元，從業(ye)人(ren)數不(bu)超過(guo)80人(ren)，資產總額(e)不(bu)超過(guo)1000萬元。

　　第(di)九十三條　企業(ye)所得稅法第(di)二十八(ba)條第(di)二款所稱國家需(xu)要重點扶持的高新(xin)技(ji)術(shu)企業(ye)，是指擁有核心自主知(zhi)識(shi)產權，并同時符(fu)合下列條件(jian)的企業(ye)：

　　(一(yi))產品(服務)屬于《國家(jia)重點支持的高(gao)新技術領域》規(gui)定的范圍；

　　(二)研究開發費用占銷售收(shou)入的比(bi)例不低于規定比(bi)例；

　　(三)高新技(ji)術產品(服務)收(shou)入占企業(ye)總收(shou)入的比例不低于規定比例；

　　(四(si))科技(ji)人員(yuan)占(zhan)企業職工總數的比(bi)(bi)例(li)不低于(yu)規定(ding)比(bi)(bi)例(li)；

　　(五)高新技術企業認定管理辦法規(gui)定的其他條件。

　　《國家(jia)重點支(zhi)持的高新技(ji)術(shu)領域》和高新技(ji)術(shu)企業認(ren)定管理辦法由國務(wu)(wu)院(yuan)科技(ji)、財政(zheng)、稅務(wu)(wu)主管部門商國務(wu)(wu)院(yuan)有關部門制(zhi)定，報國務(wu)(wu)院(yuan)批準(zhun)后公布(bu)施行。

　　第(di)九十四(si)條(tiao)　企業(ye)所得(de)稅(shui)法(fa)第(di)二十九條(tiao)所稱(cheng)民族自(zi)治(zhi)(zhi)地方，是指依(yi)照《中(zhong)華人民共和國民族區(qu)域(yu)自(zi)治(zhi)(zhi)法(fa)》的規定(ding)，實行(xing)民族區(qu)域(yu)自(zi)治(zhi)(zhi)的自(zi)治(zhi)(zhi)區(qu)、自(zi)治(zhi)(zhi)州(zhou)、自(zi)治(zhi)(zhi)縣。

　　對民族自治(zhi)地方內國家(jia)限制和禁止行業(ye)的企(qi)業(ye)，不(bu)得(de)減征或(huo)者(zhe)免(mian)征企(qi)業(ye)所得(de)稅。

　　第九十五(wu)條　企業所(suo)得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　第(di)(di)九十(shi)六條　企業(ye)所得稅法(fa)第(di)(di)三十(shi)條第(di)(di)(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　企業所(suo)得(de)稅法第(di)三十條第(di)(二)項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

　　第(di)(di)九十七條(tiao)　企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅法(fa)第(di)(di)三十一條(tiao)所(suo)稱抵扣應納(na)稅所(suo)得(de)額，是指(zhi)創業(ye)(ye)投(tou)資企業(ye)(ye)采取(qu)股權投(tou)資方式投(tou)資于未上市的中小(xiao)高新(xin)技術企業(ye)(ye)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　第(di)九十八(ba)條　企(qi)業所得稅法第(di)三十二條所稱可以采(cai)取(qu)(qu)縮短折舊年限或者(zhe)采(cai)取(qu)(qu)加速折舊的(de)方(fang)法的(de)固定(ding)資(zi)產，包括：

　　(一)由于技術進步，產(chan)品(pin)更新換(huan)代較快的固定資(zi)產(chan)；

　　(二)常年(nian)處于強(qiang)震動、高腐蝕狀態的(de)固定資(zi)產。

　　采取縮短折舊年(nian)限(xian)方法(fa)的，最低折舊年(nian)限(xian)不得(de)低于本條例第(di)六十條規定折舊年(nian)限(xian)的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　第(di)九十九條　企(qi)業所得稅法第(di)三(san)十三(san)條所稱(cheng)減計收入(ru)(ru)，是指企(qi)業以《資(zi)源綜(zong)合利用企(qi)業所得稅優惠目錄(lu)》規定的資(zi)源作為(wei)主要原材(cai)料，生產國家(jia)非限制和(he)禁止并符合國家(jia)和(he)行業相關標準的產品取得的收入(ru)(ru)，減按90%計入收入總額。

　　前款所稱原材料(liao)占(zhan)生產(chan)產(chan)品材料(liao)的(de)比例不得(de)(de)低(di)于《資源綜合利用企業所得(de)(de)稅優惠(hui)目錄(lu)》規定的(de)標準。

　　第(di)一百條　企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)第(di)三(san)十四條所(suo)稱稅(shui)(shui)(shui)額抵免，是指企(qi)業(ye)(ye)購(gou)置并實際使用《環境保護專(zhuan)用設備(bei)(bei)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠目錄(lu)》、《節能節水專(zhuan)用設備(bei)(bei)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠目錄(lu)》和《安(an)全生(sheng)產(chan)專(zhuan)用設備(bei)(bei)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠目錄(lu)》規定的環境保護、節能節水、安(an)全生(sheng)產(chan)等專(zhuan)用設備(bei)(bei)的，該專(zhuan)用設備(bei)(bei)的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　享受前(qian)款規(gui)定的(de)企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)優惠的(de)企(qi)(qi)業，應當實際購置并(bing)自(zi)身實際投入使用(yong)(yong)前(qian)款規(gui)定的(de)專(zhuan)用(yong)(yong)設備(bei)；企(qi)(qi)業購置上述專(zhuan)用(yong)(yong)設備(bei)在(zai)5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　第(di)一(yi)(yi)(yi)百(bai)零一(yi)(yi)(yi)條　本章第(di)八十七條、第(di)九十九條、第(di)一(yi)(yi)(yi)百(bai)條規定的(de)企業所得稅優惠目(mu)錄，由國務(wu)院財政、稅務(wu)主(zhu)管(guan)部門商(shang)國務(wu)院有關部門制定，報國務(wu)院批準后公布(bu)施行。

　　第一百(bai)零二條　企(qi)業(ye)同時從(cong)事適用(yong)不(bu)同企(qi)業(ye)所得稅待(dai)遇的(de)項(xiang)(xiang)目的(de)，其(qi)優(you)惠項(xiang)(xiang)目應當單(dan)獨(du)計(ji)算(suan)(suan)所得，并合理分攤(tan)企(qi)業(ye)的(de)期間費(fei)用(yong)；沒有(you)單(dan)獨(du)計(ji)算(suan)(suan)的(de)，不(bu)得享受企(qi)業(ye)所得稅優(you)惠。

　　第五(wu)章　源泉扣繳

　　第一百零三條　依照企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法對非居(ju)民(min)企業應當繳納的(de)(de)企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)實行(xing)源(yuan)泉扣繳的(de)(de)，應當依照企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法第十九條的(de)(de)規(gui)定計(ji)算(suan)應納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得額。

　　企(qi)業所得稅法第十九條所稱收入(ru)全額，是指非(fei)居民企(qi)業向支付人收取的全部價款和價外(wai)費用。

　　第(di)一百零(ling)四條　企業(ye)(ye)所得稅法(fa)第(di)三(san)十七條所稱支付(fu)人，是指依(yi)照有關法(fa)律規定或(huo)者合同約(yue)定對非居民企業(ye)(ye)直接負有支付(fu)相(xiang)關款項(xiang)義務的單位(wei)或(huo)者個人。

　　第一百(bai)零五(wu)條(tiao)　企業所得(de)稅法(fa)第三(san)十(shi)七條(tiao)所稱支付，包(bao)括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權(quan)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。

　　企業所得稅(shui)法第三十(shi)七條所稱到期(qi)應(ying)支(zhi)(zhi)付(fu)的款項(xiang)，是指支(zhi)(zhi)付(fu)人按照權責發(fa)生制(zhi)原則應(ying)當計入相關成本(ben)、費用(yong)的應(ying)付(fu)款項(xiang)。

　　第(di)一百零六條　企業所得稅法(fa)第(di)三十八條規定的可以指定扣繳義(yi)務(wu)人的情形，包括：

　　(一)預(yu)計工程作業(ye)或者提供(gong)勞務(wu)期(qi)限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義(yi)務(wu)的；

　　(二)沒有辦(ban)理稅(shui)務登(deng)記或者臨時稅(shui)務登(deng)記，且未(wei)委托中(zhong)國境(jing)內的代理人履行納稅(shui)義(yi)務的；

　　(三)未按照規定期限辦理企業所得稅納稅申報或(huo)者預(yu)繳申報的。

　　前款規定的(de)扣繳(jiao)義務人(ren)，由縣(xian)級(ji)以上稅務機關指定，并同時(shi)告知扣繳(jiao)義務人(ren)所(suo)扣稅款的(de)計算(suan)依據、計算(suan)方(fang)法、扣繳(jiao)期限和扣繳(jiao)方(fang)式。

　　第一百零(ling)七(qi)條(tiao)(tiao)　企業所(suo)得稅(shui)法(fa)第三十九條(tiao)(tiao)所(suo)稱所(suo)得發(fa)生地，是指依照(zhao)本條(tiao)(tiao)例第七(qi)條(tiao)(tiao)規(gui)定(ding)的原則確定(ding)的所(suo)得發(fa)生地。在(zai)中(zhong)國境內(nei)存在(zai)多(duo)處所(suo)得發(fa)生地的，由納稅(shui)人選(xuan)擇(ze)其中(zhong)之一申報(bao)繳納企業所(suo)得稅(shui)。

　　第一百零八(ba)條(tiao)　企業所(suo)得稅法第三十九條(tiao)所(suo)稱該(gai)(gai)納(na)稅人在中國境內(nei)其他收入，是指該(gai)(gai)納(na)稅人在中國境內(nei)取得的(de)其他各種來源的(de)收入。

　　稅(shui)務機關在追繳該(gai)納(na)(na)(na)稅(shui)人應納(na)(na)(na)稅(shui)款時，應當將追繳理由、追繳數額、繳納(na)(na)(na)期限(xian)和繳納(na)(na)(na)方式(shi)等告知該(gai)納(na)(na)(na)稅(shui)人。

　　第六(liu)章　特別納(na)稅調整

　　第(di)一百零九(jiu)條　企業(ye)所(suo)得稅法第(di)四十一條所(suo)稱關聯方，是指與企業(ye)有下列(lie)關聯關系之一的企業(ye)、其他組(zu)織或者個(ge)人：

　　(一)在資金、經(jing)營、購銷等方(fang)面存在直接(jie)或者(zhe)間接(jie)的控(kong)制(zhi)關系(xi)；

　　(二)直接或者(zhe)間接地同(tong)為第三者(zhe)控制；

　　(三)在利益上具(ju)有相關(guan)聯的其他關(guan)系。

　　第(di)一百一十條　企業所得稅法(fa)第(di)四十一條所稱獨立交易原(yuan)則(ze)，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往(wang)來遵循的原(yuan)則(ze)。

　　第一百一十(shi)一條(tiao)　企業所得稅法(fa)第四十(shi)一條(tiao)所稱合理方法(fa)，包括：

　　(一)可比非受控價(jia)格法，是指(zhi)按照沒有關聯關系(xi)的(de)(de)交易各方進(jin)(jin)行(xing)相同或者類(lei)似業務往來的(de)(de)價(jia)格進(jin)(jin)行(xing)定價(jia)的(de)(de)方法；

　　(二)再銷售價格法，是指按照從關(guan)聯方(fang)購(gou)進(jin)商品再銷售給沒(mei)有關(guan)聯關(guan)系的交易方(fang)的價格，減除相同或者類似業務(wu)的銷售毛利進(jin)行定價的方(fang)法；

　　(三)成本(ben)(ben)加成法，是(shi)指按照成本(ben)(ben)加合理的費用和(he)利潤進行定價的方法；

　　(四)交易(yi)凈利潤(run)(run)法，是指按照沒有(you)關聯關系的交易(yi)各方進行相(xiang)同或者類似業務往來取得(de)的凈利潤(run)(run)水平確定利潤(run)(run)的方法；

　　(五)利潤分(fen)割法(fa)，是(shi)指(zhi)將企業與其關聯方的合并(bing)利潤或(huo)者(zhe)虧損在(zai)各方之間采用合理(li)標(biao)準進行分(fen)配的方法(fa)；

　　(六)其他(ta)符合(he)獨立(li)交(jiao)易原(yuan)則(ze)的方法。

　　第(di)一(yi)百一(yi)十(shi)二條(tiao)(tiao)　企(qi)業可以依照(zhao)企(qi)業所得稅法第(di)四十(shi)一(yi)條(tiao)(tiao)第(di)二款的規定(ding)，按照(zhao)獨(du)立(li)交易原則與其關(guan)聯方分攤(tan)共同(tong)發(fa)生(sheng)的成本，達成成本分攤(tan)協議。

　　企業(ye)與其(qi)關聯方分(fen)攤(tan)成本時(shi)，應當按(an)照(zhao)成本與預期(qi)(qi)收(shou)益相配比的原則進(jin)行(xing)分(fen)攤(tan)，并在(zai)稅務機關規定(ding)的期(qi)(qi)限內，按(an)照(zhao)稅務機關的要求報(bao)送有關資料。

　　企業與(yu)其(qi)關聯(lian)方分攤(tan)成(cheng)本時違(wei)反本條第(di)一款、第(di)二款規定的(de)(de)，其(qi)自(zi)行分攤(tan)的(de)(de)成(cheng)本不得在計算(suan)應納稅所得額時扣除。

　　第(di)一百一十(shi)三(san)條　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法第(di)四十(shi)二條所(suo)稱(cheng)預(yu)約(yue)定價安排，是(shi)指企業(ye)就其未來年度(du)關(guan)(guan)聯(lian)交易(yi)的定價原則和計(ji)算方法，向稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)提出申請，與稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)按照獨立交易(yi)原則協(xie)商、確認后達成的協(xie)議。

　　第(di)一百一十(shi)四條　企業(ye)所(suo)得稅法第(di)四十(shi)三條所(suo)稱(cheng)相關資料，包括：

　　(一)與關聯業務往來有關的(de)價格、費(fei)用(yong)的(de)制定(ding)標準、計算(suan)方法和(he)說明等同(tong)期資料；

　　(二)關(guan)聯業務往(wang)來所涉及的(de)(de)財(cai)產(chan)(chan)、財(cai)產(chan)(chan)使(shi)用權、勞務等的(de)(de)再銷售(轉(zhuan)讓(rang))價(jia)格或者(zhe)最終銷售(轉(zhuan)讓(rang))價(jia)格的(de)(de)相關(guan)資料；

　　(三)與關聯業(ye)務調查(cha)有關的其(qi)他企業(ye)應當(dang)提供的與被調查(cha)企業(ye)可(ke)比的產品價格、定價方式(shi)以及利潤水平等資料(liao)；

　　(四)其他與關聯業務(wu)往來有關的資料。

　　企(qi)(qi)業(ye)所得稅法(fa)第四十三條所稱與關聯業(ye)務調查有關的其他企(qi)(qi)業(ye)，是指與被調查企(qi)(qi)業(ye)在生(sheng)產經營內容(rong)和(he)方式(shi)上(shang)相(xiang)類似的企(qi)(qi)業(ye)。

　　企業(ye)(ye)應當在(zai)稅(shui)務(wu)機關(guan)規定的期限內提供(gong)與(yu)關(guan)聯業(ye)(ye)務(wu)往(wang)來有(you)關(guan)的價(jia)格(ge)、費用的制定標準、計算方法和說明(ming)等資料。關(guan)聯方以(yi)及與(yu)關(guan)聯業(ye)(ye)務(wu)調查(cha)有(you)關(guan)的其(qi)他企業(ye)(ye)應當在(zai)稅(shui)務(wu)機關(guan)與(yu)其(qi)約(yue)定的期限內提供(gong)相關(guan)資料。

　　第(di)一百一十五條　稅(shui)務機關依照企業所(suo)得稅(shui)法第(di)四(si)十四(si)條的(de)規(gui)定核定企業的(de)應納稅(shui)所(suo)得額時(shi)，可以采用下(xia)列(lie)方法：

　　(一)參(can)照同類或(huo)者類似企業的利(li)潤(run)率水(shui)平(ping)核定；

　　(二)按照企(qi)業成(cheng)本加合理的費用和利潤的方法(fa)核定(ding)；

　　(三)按照關聯企業集團整體利潤(run)的合理比例核定；

　　(四)按照其他(ta)合(he)理方法核(he)定。

　　企(qi)業對稅務(wu)機關按(an)照(zhao)前款(kuan)規定的(de)(de)方法核定的(de)(de)應納稅所(suo)得額有異(yi)議(yi)的(de)(de)，應當(dang)提供相關證據，經稅務(wu)機關認定后，調整核定的(de)(de)應納稅所(suo)得額。

　　第一百(bai)一十(shi)六條　企業所得稅(shui)法第四十(shi)五(wu)條所稱中(zhong)(zhong)國居民，是指根(gen)據《中(zhong)(zhong)華(hua)人(ren)民共和國個(ge)人(ren)所得稅(shui)法》的規定，就其從中(zhong)(zhong)國境內、境外取(qu)得的所得在中(zhong)(zhong)國繳納(na)個(ge)人(ren)所得稅(shui)的個(ge)人(ren)。

　　第一百(bai)一十(shi)七(qi)條　企(qi)業所得稅法第四(si)十(shi)五條所稱(cheng)控(kong)制，包括：

　　(一)居民(min)企(qi)業(ye)或者中國居民(min)直接或者間接單(dan)一持有外(wai)國企(qi)業(ye)10%以(yi)上(shang)有表決(jue)權股份(fen)，且由其共同持有該外(wai)國企(qi)業(ye)50%以(yi)上(shang)股份(fen)；

　　(二)居(ju)民(min)(min)企業(ye)，或者居(ju)民(min)(min)企業(ye)和中國居(ju)民(min)(min)持股比(bi)例沒有達到第(一)項規定的(de)標準，但(dan)在(zai)股份、資金、經(jing)營、購銷等方(fang)面對該(gai)外國企業(ye)構成實質控制(zhi)。

　　第一(yi)百一(yi)十八條　企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)第四(si)十五條所(suo)(suo)(suo)稱實際稅(shui)負明顯低(di)于(yu)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)第四(si)條第一(yi)款規定(ding)稅(shui)率(lv)水平，是(shi)指低(di)于(yu)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)第四(si)條第一(yi)款規定(ding)稅(shui)率(lv)的50%。

　　第(di)(di)一(yi)百一(yi)十九(jiu)條　企(qi)(qi)業所得稅(shui)法(fa)第(di)(di)四十六條所稱(cheng)債權(quan)性(xing)投(tou)資，是指企(qi)(qi)業直接或(huo)者間接從關聯方獲(huo)得的(de)，需要(yao)償還本(ben)金和(he)支付(fu)利(li)息或(huo)者需要(yao)以其他具(ju)有(you)支付(fu)利(li)息性(xing)質的(de)方式予以補償的(de)融資。

　　企業間接從關聯方獲得的債權性(xing)投(tou)資，包括：

　　(一)關(guan)聯(lian)方通過無(wu)關(guan)聯(lian)第(di)三(san)方提供的債權(quan)性(xing)投(tou)資(zi)；

　　(二)無關聯(lian)第三方(fang)提供(gong)的、由關聯(lian)方(fang)擔保且負有連帶責任的債權性(xing)投(tou)資；

　　(三)其他間接從關聯(lian)方(fang)獲得的具有負債實(shi)質的債權(quan)性投資。

　　企業所(suo)得(de)稅法第四十六條所(suo)稱權益性投(tou)資，是(shi)指企業接受(shou)的(de)(de)不需要償(chang)還本金和(he)支付利息，投(tou)資人對企業凈資產擁有所(suo)有權的(de)(de)投(tou)資。

　　企業所(suo)得稅法第(di)四十(shi)六條所(suo)稱標準，由(you)國(guo)務院財政、稅務主管部門另行(xing)規定。

　　第一百(bai)二十條　企業所(suo)得稅法第四十七條所(suo)稱不(bu)具有(you)合理商(shang)業目的，是指以減少、免除或(huo)者推遲繳納稅款為主(zhu)要目的。

　　第一百二十(shi)一條　稅(shui)(shui)(shui)務機關根據稅(shui)(shui)(shui)收法(fa)律、行政法(fa)規的規定，對(dui)企(qi)業作出特別納稅(shui)(shui)(shui)調整的，應當(dang)對(dui)補征(zheng)的稅(shui)(shui)(shui)款，自稅(shui)(shui)(shui)款所(suo)屬(shu)納稅(shui)(shui)(shui)年度的次(ci)年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　前款規定加(jia)收的(de)利息，不(bu)得在(zai)計(ji)算應(ying)納稅所(suo)得額時扣(kou)除(chu)。

　　第一百(bai)二十(shi)二條(tiao)　企業所(suo)得(de)稅(shui)法第四十(shi)八(ba)條(tiao)所(suo)稱(cheng)利息，應當按照(zhao)稅(shui)款(kuan)(kuan)所(suo)屬納(na)稅(shui)年度中國(guo)人民銀(yin)行(xing)公(gong)布的(de)與補稅(shui)期間同(tong)期的(de)人民幣貸款(kuan)(kuan)基(ji)準利率加(jia)5個百分點計算。

　　企業依(yi)照企業所得稅法(fa)第(di)四十(shi)三條(tiao)和本條(tiao)例的規定提供(gong)有(you)關資料的，可以只按前款規定的人民(min)幣貸款基準利率(lv)計算(suan)利息。

　　第(di)一百(bai)二十三條　企(qi)業(ye)(ye)與其關聯(lian)方之間的(de)業(ye)(ye)務(wu)往(wang)來(lai)，不符(fu)合獨立交易原則，或者(zhe)企(qi)業(ye)(ye)實(shi)施其他不具有(you)合理商業(ye)(ye)目的(de)安排的(de)，稅(shui)務(wu)機關有(you)權在該業(ye)(ye)務(wu)發生的(de)納稅(shui)年度(du)起10年內，進行納稅調整。

　　第(di)七章　征收管理

　　第一(yi)百二(er)十四條　企業所得稅法(fa)第五(wu)十條所稱企業登記注冊地(di)，是指企業依照國家有(you)關規定(ding)登記注冊的住所地(di)。

　　第一(yi)百(bai)二十五(wu)條(tiao)　企業匯總計算并繳納企業所得稅(shui)時，應當(dang)統一(yi)核算應納稅(shui)所得額(e)，具體辦(ban)法(fa)由國務院(yuan)財政、稅(shui)務主管部門另行制(zhi)定(ding)。

　　第一百(bai)二十六條(tiao)　企(qi)業(ye)所(suo)得稅法(fa)第五十一條(tiao)所(suo)稱主(zhu)要(yao)機(ji)構、場所(suo)，應當同時符合下列(lie)條(tiao)件(jian)：

　　(一)對其他(ta)各機構(gou)、場(chang)所(suo)的生(sheng)產經營活動負有監督管(guan)理責任；

　　(二)設有完整的(de)賬簿(bu)、憑證(zheng)，能夠(gou)準確反映各機構、場(chang)所(suo)的(de)收入、成(cheng)本(ben)、費用和(he)盈虧情況。

　　第一百二十七條　企(qi)業所得稅(shui)(shui)分月或(huo)者分季預繳，由(you)稅(shui)(shui)務機關具體核定(ding)。

　　企業根據企業所(suo)得稅(shui)法第五十四條規定(ding)分月或(huo)者(zhe)(zhe)分季(ji)(ji)預繳企業所(suo)得稅(shui)時(shi)，應當按(an)(an)照(zhao)月度或(huo)者(zhe)(zhe)季(ji)(ji)度的(de)實(shi)際利潤額預繳；按(an)(an)照(zhao)月度或(huo)者(zhe)(zhe)季(ji)(ji)度的(de)實(shi)際利潤額預繳有(you)困(kun)難的(de)，可以(yi)按(an)(an)照(zhao)上(shang)一(yi)納(na)稅(shui)年度應納(na)稅(shui)所(suo)得額的(de)月度或(huo)者(zhe)(zhe)季(ji)(ji)度平均額預繳，或(huo)者(zhe)(zhe)按(an)(an)照(zhao)經稅(shui)務機關認可的(de)其他方法預繳。預繳方法一(yi)經確定(ding)，該納(na)稅(shui)年度內不得隨意變更。

　　第一百二十(shi)八(ba)條　企(qi)業在(zai)納稅(shui)(shui)年度(du)內(nei)無論盈利或(huo)者虧(kui)損，都應當(dang)依(yi)照企(qi)業所得(de)(de)稅(shui)(shui)法第五十(shi)四條規定的(de)期限，向稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)報送預繳(jiao)企(qi)業所得(de)(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報表、年度(du)企(qi)業所得(de)(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報表、財(cai)務(wu)會計報告和稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)規定應當(dang)報送的(de)其他有關(guan)資料(liao)。

　　第一百二十九條　企業所(suo)得(de)以(yi)(yi)人(ren)民(min)幣(bi)以(yi)(yi)外(wai)的(de)(de)貨(huo)幣(bi)計算的(de)(de)，預(yu)繳(jiao)企業所(suo)得(de)稅(shui)時，應當(dang)按(an)(an)照(zhao)(zhao)月(yue)度(du)或者季度(du)最后一日(ri)的(de)(de)人(ren)民(min)幣(bi)匯率(lv)中間(jian)價(jia)，折(zhe)合成人(ren)民(min)幣(bi)計算應納稅(shui)所(suo)得(de)額。年度(du)終了匯算清繳(jiao)時，對已經按(an)(an)照(zhao)(zhao)月(yue)度(du)或者季度(du)預(yu)繳(jiao)稅(shui)款的(de)(de)，不再(zai)重新(xin)折(zhe)合計算，只(zhi)就該納稅(shui)年度(du)內未繳(jiao)納企業所(suo)得(de)稅(shui)的(de)(de)部分，按(an)(an)照(zhao)(zhao)納稅(shui)年度(du)最后一日(ri)的(de)(de)人(ren)民(min)幣(bi)匯率(lv)中間(jian)價(jia)，折(zhe)合成人(ren)民(min)幣(bi)計算應納稅(shui)所(suo)得(de)額。

　　經稅(shui)務機關(guan)檢查(cha)確(que)認，企業(ye)少計(ji)(ji)(ji)或(huo)(huo)者(zhe)多(duo)計(ji)(ji)(ji)前款規(gui)定的所得(de)的，應(ying)當(dang)按照檢查(cha)確(que)認補(bu)稅(shui)或(huo)(huo)者(zhe)退(tui)稅(shui)時的上一個月(yue)最后一日的人民幣匯率中(zhong)間價，將少計(ji)(ji)(ji)或(huo)(huo)者(zhe)多(duo)計(ji)(ji)(ji)的所得(de)折合成(cheng)人民幣計(ji)(ji)(ji)算(suan)應(ying)納(na)稅(shui)所得(de)額，再計(ji)(ji)(ji)算(suan)應(ying)補(bu)繳(jiao)或(huo)(huo)者(zhe)應(ying)退(tui)的稅(shui)款。

　　第八章　附　　則(ze)

　　第(di)(di)一百三十條　企業所得(de)稅法第(di)(di)五十七條第(di)(di)一款所稱本法公布(bu)前已經批準設立的(de)企業，是指企業所得(de)稅法公布(bu)前已經完成登記(ji)注冊的(de)企業。

　　第(di)一(yi)百三十(shi)一(yi)條　在香港特別(bie)行政區(qu)、澳門特別(bie)行政區(qu)和臺灣地區(qu)成立的企(qi)業，參(can)照適用企(qi)業所(suo)得稅法第(di)二條第(di)二款、第(di)三款的有關規定。

　　第一百三十二條　本條例(li)自(zi)2008年1月1日起施行。1991年6月30日國務院發布的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。