關于統一小規模納(na)稅(shui)人標準等若干增值稅(shui)問題(ti)的(de)公告

國家稅務總局公告2018年第18號

現將統(tong)一(yi)小規模納(na)稅人標準等若干增(zeng)值稅問(wen)題公(gong)告如(ru)下：

一、同(tong)時符合(he)以下(xia)條件的(de)一般納稅(shui)(shui)(shui)人，可選擇(ze)按照(zhao)《財(cai)政部 稅(shui)(shui)(shui)務總局關于統一增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)小(xiao)規(gui)(gui)模納稅(shui)(shui)(shui)人標準的(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2018〕33號）第二(er)條的(de)規(gui)(gui)定，轉登記為小(xiao)規(gui)(gui)模納稅(shui)(shui)(shui)人，或選擇(ze)繼續作為一般納稅(shui)(shui)(shui)人：

（一）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定，登記為一般納稅人。呼市財務費用

（二）轉登記日前連續12個(ge)月（以(yi)1個(ge)月為1個(ge)納稅(shui)期，下(xia)同(tong)）或者連續4個(ge)季(ji)度（以(yi)1個(ge)季(ji)度為1個(ge)納稅(shui)期，下(xia)同(tong)）累計應征(zheng)增值稅(shui)銷售額(e)（以(yi)下(xia)稱應稅(shui)銷售額(e)）未(wei)超過500萬元(yuan)。

轉登(deng)記日前經營期不滿12個月或者(zhe)4個季度的，按照月（季度）平均應(ying)稅銷(xiao)(xiao)售額估算(suan)上(shang)款規定(ding)的累(lei)計應(ying)稅銷(xiao)(xiao)售額。

應稅(shui)銷售額的(de)具體范圍，按照《增(zeng)(zeng)值稅(shui)一般(ban)納稅(shui)人(ren)登記(ji)管理(li)辦法》（國(guo)(guo)(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局(ju)令第(di)43號(hao)）和《國(guo)(guo)(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局(ju)關于增(zeng)(zeng)值稅(shui)一般(ban)納稅(shui)人(ren)登記(ji)管理(li)若(ruo)干事(shi)項(xiang)的(de)公(gong)(gong)告》（國(guo)(guo)(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局(ju)公(gong)(gong)告2018年第(di)6號(hao)）的(de)有關規定執行。

二、符合本(ben)公告第1條規(gui)定的(de)納(na)稅人(ren)，向主(zhu)管稅務(wu)機關填報《一般納(na)稅人(ren)轉(zhuan)為小規(gui)模納(na)稅人(ren)登記(ji)表》（表樣見附件），并(bing)提(ti)供稅務(wu)登記(ji)證(zheng)件；已實行實名(ming)辦稅的(de)納(na)稅人(ren)，無需提(ti)供稅務(wu)登記(ji)證(zheng)件。主(zhu)管稅務(wu)機關根據下列(lie)情況分別(bie)作出(chu)處理：

（一）納稅人填(tian)報(bao)內容與稅務登(deng)記、納稅申報(bao)信息(xi)一致的(de)，主(zhu)管稅務機關當場(chang)辦(ban)理。

（二）納(na)稅人填報內容(rong)與稅務登記、納(na)稅申報信息不一(yi)致，或者(zhe)不符合填列(lie)要(yao)求的，主管(guan)稅務機關應(ying)當場告(gao)知納(na)稅人需(xu)要(yao)補正(zheng)的內容(rong)。

三、一般(ban)納(na)(na)(na)稅(shui)人轉(zhuan)登(deng)(deng)(deng)記(ji)為小規模納(na)(na)(na)稅(shui)人（以下(xia)稱轉(zhuan)登(deng)(deng)(deng)記(ji)納(na)(na)(na)稅(shui)人）后(hou)，自轉(zhuan)登(deng)(deng)(deng)記(ji)日(ri)的下(xia)期起(qi)，按照簡易計(ji)(ji)稅(shui)方法計(ji)(ji)算(suan)繳納(na)(na)(na)增(zeng)值稅(shui)；轉(zhuan)登(deng)(deng)(deng)記(ji)日(ri)當期仍按照一般(ban)納(na)(na)(na)稅(shui)人的有關(guan)規定(ding)計(ji)(ji)算(suan)繳納(na)(na)(na)增(zeng)值稅(shui)。

四、轉登(deng)記納(na)稅人尚未(wei)申報抵扣的(de)進項稅額(e)以及轉登(deng)記日當(dang)期的(de)期末(mo)留抵稅額(e)，計入“應(ying)交稅費(fei)—待抵扣進項稅額(e)”核算。

1、首先是規模上的(de)標(biao)準：1)從事生產貨物(wu)(wu)或(huo)(huo)(huo)提(ti)供應(ying)(ying)稅(shui)(shui)勞務，或(huo)(huo)(huo)以其為(wei)(wei)主兼營貨物(wu)(wu)批發(fa)或(huo)(huo)(huo)零(ling)售的(de)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(適用50%的(de)標(biao)準)，年(nian)(nian)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)(e)(e)(e)(e)大于50萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)為(wei)(wei)一般(ban)(ban)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren);2)從事貨物(wu)(wu)批發(fa)或(huo)(huo)(huo)零(ling)售的(de)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)，年(nian)(nian)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)(e)(e)(e)(e)大于80萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)為(wei)(wei)一般(ban)(ban)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren);3)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務年(nian)(nian)銷(xiao)售額(e)(e)(e)(e)(e)標(biao)準.應(ying)(ying)稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務年(nian)(nian)銷(xiao)售額(e)(e)(e)(e)(e)標(biao)準為(wei)(wei)500萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(不含(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)(e)(e)(e)(e))，大于500萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)為(wei)(wei)一般(ban)(ban)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren);應(ying)(ying)稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務年(nian)(nian)銷(xiao)售額(e)(e)(e)(e)(e)，是指納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)在連續不超(chao)過12個月(yue)的(de)經營期(qi)內，提(ti)供交通運輸(shu)和現代(dai)服(fu)(fu)務累計應(ying)(ying)征增值稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)(e)(e)(e)(e)，含(han)免稅(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)(e)(e)(e)(e)。

2、其次是納稅人性質和會計核算程度方面的標準：1)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規模納稅人納稅;非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業可自行選擇是否按小規模納稅人納稅。2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業的納稅人，呼市財務管理，有固定的經營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。