一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃并沒有明確的定義，綜合各家之言，可以將其定義為：稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的精心謀劃和安排，以充分利用稅法所提供的優惠政策或可選擇性條款，從而獲得節稅利益的一種理財行為。該定義包含三個含義：(一)合法性合法性是稅收籌劃的本質特征，也是稅收籌劃區別于偷稅、逃稅、避稅的基本標志。(二)計劃性計劃性又稱籌劃性，在經濟活動中，企業進行稅收籌劃的時間應該是涉稅義務發生之前的決策醞釀環節，而不是涉稅義務發生履行環節;企業實施稅務籌劃方案需要調整的是具體涉稅行為，而不是具體涉稅行為發生以后更改合同和發票。(三)目的性目的性是指納稅人要取得稅收收益。汾西礦業集團在購買專用生產設備的時候，一方面滿足安全生產的技術指標，另一方面盡可能滿足國家關于《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)》的通知(財稅〔2008〕118號)、《關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕115號)的規定，呼市財務費用，使企業限度地享受國家稅收優惠政策。

二、稅收籌劃的(de)方法

稅收籌(chou)劃(hua)是一(yi)項專業(ye)性(xing)極強的(de)納稅技(ji)巧與稅負控(kong)制技(ji)術，面對各種(zhong)不(bu)(bu)同的(de)情況必須有(you)不(bu)(bu)同的(de)籌(chou)劃(hua)方案，但(dan)卻不(bu)(bu)排除其內在存有(you)一(yi)定(ding)的(de)規律性(xing)。

三、進行籌(chou)劃的主要涉(she)稅項目(mu)

(一)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)薪金(jin)籌劃《企業所得稅(shui)(shui)法(fa)》規定(ding)企業實際(ji)發(fa)生的(de)(de)(de)合理(li)的(de)(de)(de)職(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)薪金(jin)，準(zhun)予(yu)在稅(shui)(shui)前扣除(chu)(chu)，即工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)從限額扣除(chu)(chu)轉(zhuan)變為全額扣除(chu)(chu)。當然，相應的(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)會經(jing)費、職(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)福(fu)利費和職(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)教(jiao)育經(jing)費的(de)(de)(de)扣除(chu)(chu)限額也提高了。企業發(fa)生的(de)(de)(de)職(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)教(jiao)育經(jing)費支出(chu)，不超過工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)薪金(jin)總額25%的(de)(de)(de)部(bu)分，準(zhun)予(yu)扣除(chu)(chu);超過部(bu)分，準(zhun)予(yu)在以(yi)后納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)結轉(zhuan)扣除(chu)(chu)，這意味著職(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)教(jiao)育經(jing)費可全額扣除(chu)(chu)。企業在國家核(he)準(zhun)的(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)范圍中，盡可能以(yi)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)薪金(jin)的(de)(de)(de)形(xing)式進行列支并且發(fa)放(fang)，避免不合理(li)支出(chu)，以(yi)此作為工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)薪金(jin)類稅(shui)(shui)收籌劃的(de)(de)(de)基本(ben)思想(xiang)。

(二)“三新”研發費《所得稅法》第三十條規定：企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：(一)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。《實施條例》第九十五條規定：企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，呼市稅務咨詢，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。